第三章税法补充第三章税补充.doc

PAGE  PAGE 11 第三章税法【补充在P132（四增值税应纳税额）之前】： 增值税征收范围：（一）销售货物：指有偿转让货物的所有权。 【考点1】（1）视同销售行为（★★）： = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ①.将货物交由他人代销 。. = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ②代他人销售货物 。 = 3 \* GB3 \* MERGEFORMAT ③将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）。 = 4 \* GB3 \* MERGEFORMAT ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 。. = 5 \* GB3 \* MERGEFORMAT ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资。 = 6 \* GB3 \* MERGEFORMAT ⑥ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 。 = 7 \* GB3 \* MERGEFORMAT ⑦将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 。 = 8 \* GB3 \* MERGEFORMAT ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 【考点2】（2）混合销售行为（★★★）：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务（针对同一对象，同时发生）。 = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ①对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税； = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ②对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 = 3 \* GB3 \* MERGEFORMAT ③（特例）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。 【案例1】生产厂家针对同一客户销售货物同时提供送货上门服务属于混合销售行为。如 = 1 \* GB3 ①销售空调并提供安装调试服务； = 2 \* GB3 ②卡拉OK厅在提供卡拉OK服务的同时销售烟、酒、鲜花的行为属于混合销售行为。 混合销售的税务处理：一般处理：从主业，交一个税 【考点3】（3）兼营行为（★★）：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。①兼营非应税行为：就是兼营增值税和营业税业务。②兼营不同税目的销售与应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。③兼营减免税项目。 【案例2】宾馆在提供住宿服务的同时，又在门口开设了对外营业、独立核算的小超市，属于兼营非应税行为。 混合销售vs兼营行为 情况混合销售兼营非应税行为是否同时发生同时发生不一定是否针对同一销售对象针对同一对象不一定一般税务处理从主业，交一个税分别核算，分别交；未分别核算，核定分别纳税 【考点4】（4）特殊征税规定（★★）： 1．邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。 2．邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 3．电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。 （二）提供加工，修理修配劳务：注意：单位员工为本单位提供加工，修理修配劳务不征收增值税。 （三）进口货物;注意：进口货物除征收增值税外，同时征收关税。 【接P132页（2、销售额）】【考点】销售额（的确定）（★★★）： （1）是指HYPERLINK /view/122144.htm纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用。因向购买方收取的销项税额属于价外税，所以增值税销售额中不包括向购买方收取的销项税额。如果销售货物是HYPERLINK /view/278.htm消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 （2）纳税人进口货物，以HYPERLINK /view/969479.htm组成计税价格为计算其增值税的计税依据。其计算公式如下： 　　组成计税价格=HYPERLINK /view/50523.htm关税完税价格+关税+消费税 　　 （3）纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的（含税销售额），按以下公式计算（不含税）销售额：即 销售额=含税销售额 ÷（1+税率或征收率） 　 （4）HYPERLINK /view/756511.htm混合销售行为且按规定