税收概论第十章5.7.ppt

第五节 纳税申报制度;一、纳税申报的范围;应办理纳税申报的特殊情形的单位和个人： 1、“自行核税、自行开票、自行缴库”的纳税人； 2、采取定期定额征收方式的纳税人； 3、经税务部门批准减税、免税或有减税、免税项目的纳税人； 4、扣缴义务人。;二、纳税申报的内容;3、有关纳税资料：与纳税有关的合同、协议；外出经营活动税收管理证明；境内或境外公证机构出具的有关证明文件；增值税专用发票存根联、抵扣联情况的有关资料；税务机关规定的应当报送的其他有关证件和资料。;;四、纳税申报方式;;二、税款的征收;2、核定方式（核定征收）——“账证不全”、“无账无证”的纳税人。 （1）范围 A、依照《税收征收管理法》可以不设置账簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿但未设置账簿的；;C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺不全，难以查??的； D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； E、无照经营的。;（2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的纳税人的最高经营额和利润率核定； B、按成本加合理的费用和利润核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算核定； D、按照其他合理的方法核定。;（二）缴款期限;;（三）税款征收的行政保障;（2）提供纳税担保。如果在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成其提供纳税担保。包括纳税担保人和纳税担保物； ;（3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以实行税收保全，即“书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款”或者“扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。”;（4）存款扣缴、货物拍卖抵缴。如果纳税人在上述第一道程序税务机关限定的期限内缴纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施；如果限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从暂停支付的存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。;（5）税务机关的义务。如果税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已经缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。;2、强制执行措施。适用对象——从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 （1）凡是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳。;（2）逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取两项措施强制执行：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相当于税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。同时，对于因迟缴税款而加收滞纳金也一并强制执行。;;为保护纳税人的权益，2001年新《征管法》规定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依据法定权限和法定程序，不得查封、扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品。税务机关、税务人员查封、扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。;3、离境清税制度。适用对象——需要离开中国，但有税款未结清的纳税人。包括：中国公民、外国人、无国籍人、私营企业主、个人承包、承租经营者等。 凡是欠缴税款的纳税人需要出境，都应当在出境前向税务机关结清应纳税款，取得税务机关出具的清税证明，或者向税务机关提供纳税担保。未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。。;;四、税款的退还;五、税款的追征;2、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，造成少缴税款，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的（漏税数额较大），追征期可以延长到10年，同时还加收滞纳金。 3、因纳税人故意偷税、逃税，扣缴义务人明知应当扣缴而故意不扣缴或者少扣缴甚至将已扣缴税款不解缴，税务机关可以无限期追征。;第七节 税务检查;2、查物。到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款有关经营情况；;3、查证。责成纳税人、扣缴义务人提供纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； 4、查询。询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；;5、外查。到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； 6、查存款。经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款许可证明，查核从事生