第3章金融资产上.ppt

第三章 金融资产(上);第一节 金融资产及其界定;二、货币资金 根据存放地和用途分:现金,银行存款,其他货币资金 三、应收款项 1.应收账款 2.应收票据 仅指商业汇票 ; 按照承兑人不同分:商承兑汇票和银行承兑汇票 按是否计息分:带息票据和不带息票据 3.预付账款 4.其他应收款 非购销活动产生的应收债权 ;四、交易性金融资产 主要指企业为了近期内出售或回购的金融资产 五、持有至到期投资 到期日固定,回收金额固定,企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 六、可供出售金融资产 企业未划分为前两者和应收款项的金融资产可以做为可供出售金融资产 ;第二节 货币资金; 3.现金溢余和短缺的会计处理 设置“待处理财产损益”科目;查明原因后的处理（现金溢余） ： ;4.备用金的核算 ; 预借时：;二、银行存款 1.银行支付结算9种方式 2.银行存款业务的会计处理 ; 3.银行存款余额调节表的编制 ;一、内容 1.外埠存款 2.银行汇票存款 3.银行本票存款 4.信用证保证金存款 5.信用卡存款 6.存储投资款 二、核算 设置“其他货币资金”账户,按其构成内容设置明细账 ;取得时 借:其他货币资金 银行汇票等 贷:银行存款 采购付款后 借:材料采购、在途物资等 应交税费 应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金 银行汇票等 余款 借:银行存款 贷:其他货币资金 银行汇票等 ;7.在途货币资金 四、货币资金的控制 1.严格职责分工 2.实行交易分开 3.实行内部稽核 4.实施定期轮岗制度 五、货币资金管理规定 ;(一)现金管理办法 1.现金使用范围 2.库存现金限额 3.不得随意坐支现金 (二)银行存款管理制度 1.开户规定 ;2.银行结算纪律 (三)货币资金内部控制规定 1.建立货币资金业务的岗位责任制 2.配备合格人员并进行岗位轮换 3.建立严格的授权审批制度 4.加强票据管理 5.加强银行预留印鉴的管理 6.建立对货币资金业务的监督检查制度 ;第三节 应收账款;(一)入账时间的确认:必须同时满足两个条件1.交易已经发生 2.已经收到现金或取得收取现金的权利 (二)入账金额的确认:（解决计量问题）;2.商业折扣;赊销时:;3.现金折扣;净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，冲减财务费用。 三、应收账款的会计处理 1.正常销售情况下 按照应收的全部金额入账 2.存在商业折扣情况下 按照扣除折扣后的净额入账 3.存在现金折扣的情况下 按照应收的总价入账,折扣作为“财务费用”;四、坏账及坏账损失 坏账? 坏账损失? 1.坏账损失的确认:有确凿证据表明确实无法收回的应收款项 债务人已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等 2.坏账损失的会计处理方法: (1)直接转销法: 是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。 ;借：管理费用 贷：应收账款 (2)备低法 是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。 按期估计坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备;核销坏账时： ;第四节 应收票据;例 题：;（2）年度终了（2006年12月31日），计提票据利息。;借：银行存款 239 850 贷：应收票据 237 900 财务费用 1 950 四、应收票据的转让 转让是指持票人因偿还前欠货款等原因,将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动. 会计分录: 借:材料采购 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:应收票据;五、应收票据贴现 贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人,作为银行对企业的短缺贷款. 票据到期值=票据面值×(1+年利率×票据到期天数÷360);第五节 预付账款及其他应收项目;补付货款时: 借:预付账款 贷:银行存款 退回多余款项时: 借:银行存款 贷:预付账款 二、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、