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第八章编制报表前的工作准备
第八章 编制报表前的准备工作; 第一节 编表前准备工作的内容
编表前准备工作的内容包括:
⒈期末账项调整。按照权责发生制原则 ,正确
地划分各个会计期间的收入、费用,为正确地计算
结转本期经营成果提供有用的资料。
前期 本会计期间 后期
收入 费用 收入 费用 收入 费用
配比计算利润
权责发生制:; ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋一间用于营业
用房,当月发生下列经济业务:
(1)支付第一季度的房屋租金3000元。
(2)收到甲公司支付的修理费2000元,已在上月为其修理完
工一批电器。
(3)为乙公司修理电器一台,修理费2500元已于上月收取。
(4)为丙公司修理电器两台,修理费2000元尚未收到。
(5)收到丁公司支付的修理费1800元,预计在下月为其修理电器。
(6)本月应付职工工资2000元,尚未支付。
(7)用现金支付日常杂费500元。
(8)支付本月电费、电话费800元。
要求:分别运用权责发生制、收付实现制计算确定ABC公司当月的收入、费用。
权责发生制: 收入=2500+2000=4500(元)
费用=1000+2000+500+800=4300(元)
收付实现制: 收入=2000+1800=3800(元)
费用=3000+500+800=4300(元);⒉全面清查资产,核实债务。
①结算款项是否存在?
②债权债务是否正确?
③各项存货的账存数与实存数是否一致?
④各项投资是否存在?
⑤固定资产的账存数与实存数是否一致等?
⒊编制工作底稿(不是一项必须进行的会计工作)
⒋对账。账证、账账、账实相符。
⒌结账。计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。;第二节 期末账项调整;一、属于本期收入,但尚未收到的账项调整
——应计收入的计提
根据权责发生制和收入确认原则,收入
只有在它们实现(赚取)而不是在收到的时候,
影响所有者权益。 有些应计收入,如利息、租金,会随着时间的推移而积累,而有些应计收入是指本企业已为其他企业或他人提供、却未开出发票也未收取款项的服务。
在资产负债表日,如果不调整记录本期已经赚取的收入,则企业的收入和资产会被???估。;【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利率估算,1月份银行存款利息收入应为800元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到款项2500元。1月末, 借:其他应收款—应收利息 800 贷:财务费用 8002月末的会计分录同上。3月末,于收到款项时 借:银行存款 2500 贷:其他应收款——应收利息 1600 财务费用 900;二、属于本期费用,尚未支付款项的账项调整
——应计费用的计提
应计费用或应计负债,是指在报表日已经发
生,但由于尚未实际支付而未被记录的费用。 应计费用的例子较多,例如应计(付)的利息、租金、税金和工资、福利费等。;【例8-2】某单位1月末根据银行借款金额和借款利率估算,1月份应付银行借款利息为2000元。并应将其登记入账。季末依据银行通知一次性支付银行借款利息5800元。1月末, 借:财务费用 2000 贷:预提费用 20002月末的会计分录同上。3月末,于支付款项时 借:预提费用 4000 财务费用 1800 贷:银行存款 5800;【例8-3】某单位本期按相应税率计算,应交营业税28500元,应交所得税21000元。月末: 借:营业税金及附加 28500 所得税 21000 贷:应交税费——应交营业税 28500 ——应交所得税 21000;三、本期已收款,但不属于或不完全属于本期收入
的账项调整
——预收收入的递延
预收收入也称未赚取的收入,是指在未赚取
(实现)之前就收到现金并记录为负债的收入。 例如预收的租金收入,在未提供服务之前所收到的款项,作为现存的一项义务必须记入负债账户,在向客户提供服务之后,未赚取的收入才被分配到各个赚取期间。在期末进行调整确认,编制调整分录记录已赚取的收入,同时揭示
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