第10章个人所得税法.pptVIP

第十章 个人所得税法;第一节 个人所得税概述;第二节　个人所得税的基本要素; 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 ;二、征税对象和税目 （一）征税对象 （二）所得来源的确定 （三）税目（熟悉） 　1.工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 　　注意的问题：　　①免纳个人所得税的所得。 ;;;;;;;;三、个人所得税税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：;;第三节　应纳税所得额的确定;;;二、每次收入的确定： （一）劳务报酬所得： 　　1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　　2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 ;;　 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税； 　　4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 　　5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ;;;;第三节　税收优惠（熟悉）;;第四节　应纳税额的计算;（五）稿酬所得应纳税额的计算 税率20%，但税额减征30%； 【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　）。　　A.420元　　　　B.924元　　C.929.6元　　　D.1320元 【解析】出版再连载视为两次稿酬，（3800－800）×20%×70%＋450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（万元） ;（八）财产租赁所得应纳税额的计算： 　　个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用： 　 （1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税） 　 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每???800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止） 　 （3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%） ;（一）应纳税所得额 计算公式： 　　（1）每次月收入不超过4000的　　应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元 　　（2）每次月收入超过4000的　　应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%） ;（二）应纳税额的计算方法 　　财产租赁所得适用20%的比例税率。但是对于个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。 　　计算公式：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率 ;;;第五节　个人所得税的征收管理;;;;;课后作业;;