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第10章货币资金审计
第十章 货币资金审计;课程要求;货币资金循环是指企业的库存现金、银行存款和其他货币资金各项目在生产经营过程中的收付流转过程。;;内部控制及其测试;一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：;;1、岗位分工及授权批准
（1）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和账目登记工作；
（2）授权批准制度：
（3）规定程序：申请→审批→复核→支付；
（4）重要货币资金支付，集体决策和审批；
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。;;3、票据及有关印章的管理
（1）票据管理：购买→保管→领用→背书转让→注销→备查登记
（2）印章的管理：财务专用章→个人名章;;第二节 库存现金审计;二、库存现金的实质性程序;监盘库存现金程序 ;监盘库存现金程序;检查盘点记录;;第三节 银行存款审计;二、银行存款的实质性程序;3、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
证实资产负债表中的银行存款是否存在。;某公司2008年12月31日银行存款日记账余额为64000元，银行对账单余额为58600元。该公司自行编制的银行存款余额调节表如下：;注册会计师经过核对，发现调节表中所反映的未达账项有问题，主要是银行已代付，公司未入账的款项，共有两笔：一笔是银行代付水电费4020元，单据已收到无误；另一笔是该公司开出的3045#空白转账支票，系本公司采购员于本月16日领去，不慎丢失，已登记申明作废。这张支票于本月22日被他人冒用在某商场购物，价款8560元，银行付讫。
注册会计师经进一步将银行对账单与银行日记账逐笔核对，发现银行对账单上记载12月6日收到外地汇款4800元，12月18日开出转账支票42000元，12月22日开出现金支票6000元，而企业银行日记账上均无记录。;;;;2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A、1300 B、2300
C、700 D、2700;N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。
A．625000元 B．635000元
C．575000元 D．595000元
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