第1章(1货币资产).pptVIP

财 务 会 计(初级会计实务）;课程简介;通过本课程的学习，要达到两个目的：;作为高职高专的毕业生，主要从事中小企业的会计基层核算工作，要进一步在会计领域有所发展一方面需要积累实践经验，另一方面还需要参加各种考试取得相关证书才能被社会认可。目前，《财务会计》是各类社会考试和选拔考试的重要考试科目。比如，助理会计师（初级会计实务、经济法基础）、会计师、注册会计师、注册税务师考试等都以财务会计学为考核重点。;会计职称等级;使用教材：初级会计实务;一般财务会计教材目录;;二、命题规律;第一章 资 产;资产;资产按其流动性不同分类 ;第一节 货币资金;案例导读;案例导读; ;（一）现金管理制度;（二）现金的账务处理 　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映实际持有的库存现金金额。; 现 金 日 记 账（三栏式）;（二）现金的账务处理 ;（三）现金的清查 ;库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日; ;1.短缺 （1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）处理意见形成： 借：其他应收款（应索赔的） 管理费用（查不出原因） 贷：待处理财产损溢 2. 溢余 （1）发现长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）▼;例题;（四）企业内部周转使用的备用金的核算 ;1.一次报销制;2.定额备用金制 ;二、银行存款;;现金支票;转帐支票;进账单;支票结算的一般程序;2.委托收款——同城、异地;委托收款结算的一般程序;3.托收承付——异地;托收承付结算双方的账务处理 ;（二）核算与核对 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银???存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 存款种类 基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金 和现金的支取。 一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支取。 专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。 临时存款账户：有效期最长不超过两年。;二、银行存款; 【练习】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 4000元，银行转来对账单的余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 ;银行存款余额调节表;小结;　练习（09年考题）：甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下(答案中的金额单位用万元表示)： 　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。　　;【答案】　　(1) 　　①借：银行存款　　　480 　　 贷：营业外收入　　　480 　　②借：管理费用　　　360 　　 贷：银行存款　　　　360 　　(2)　　银行存款余调节表