第1章总论及基本核算方法.pptVIP

银行会计学;第一章 总 论; 第一节 概 述 第二节 基本理论及基本核算方法;第一节 概 述;商业银行 现代金融体系主体，依照公司法设立，以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务而获取利润，是一个企业法人。 非银行金融机构 与商业银行的主要区别： （1）资金来源不同 商行：吸收存款；非银行金融机构：发行股票、债券等 （2）资金运用方式不同 商行：放贷为主； 非银行金融机构：非贷款金融业务，如：信托、投资、保险、租赁等 金融企业与工商企业 工商企业：以商品为对象进行生产和流通； 金融企业：以货币为对象、信用为基础进行经营和流通。;会计学体系;银行会计 是以货币为主要计量单位，采用专门的会计方法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、连续、分类地反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行??财务状况、经营成果、现金流量信息的专业会计。 银行会计流程 ;银行会计的对象 银行会计核算和监督的内容，即银行业务引起的资金运动。 包括： 资产业务及其资金运动——资金的投放和运用，是银行收入主要来源； 负债业务及其资金运动——通过信用手段吸收游资及其他资金来源，是经营资产业务的基础； 中间业务及其资金运动——银行以中间人身份提供的中介业务，如代理、代管、结算、融资、咨询等； 表外业务及其资金运动——对银行资产负债表不产生影响的业务，如承兑、担保、见证、互换、期权期货等业务。;银行会计的特征 与其他行业会计相比较，银行会计具有的特征是： 会计活动与银行业务活动具有统一性； 会计活动与业务活动同步进行、统一完成。 会计反映、监督的内容具有广泛的社会性； 银行作为货币结算中心和社会资金活动枢纽的表现。 会计核算方法具有独特性； 银行会计方法较之其他企业要更严密、科学。 会计核算组织过程具有高度的原则性与及时性； 为满足国家经济管理的要求，银行会计核算要严格、及时。 财务会计部门与业务会计部门的双设性； 存在会计活动与业务活动统一的业务会计部门和对自身经营进行反映的财务会计部门。;第二节 基本理论及基本核算方法; 商业银行的会计核算方法主要包括基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。基本核算方法是各项业务处理方法的共性和概括；各项业务处理方法是基本核算方法的具体应用。具体包括： 记帐方法 借贷记账法及其试算平衡（发生额及余额平衡） 会计科目 会计要素具体化后的结果，是设置账户与会计核算的基础。 设置原则 适应银行业务的经营管理需要、国家宏观管理的需要、贴切、数量适宜 分类（按反映资产的经济性质分为5大类） 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方； 负债类科目：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方； 资产负债共同类：依据经济内容不同在发生时记借或贷，余额随之不同； 所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方； 损益类科目：收入类增加记贷方，减少记借方；费用类相反；一般无余额 新的会计科目表;会计凭证 是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 一、分类： （一）按凭证形式分类 复式凭证（一笔业务的借贷方在一张凭证上） 优：资金来龙去脉清楚，对应关系明确、方便查对； 缺：在手工操作时不便于分工记账和按科目汇总发生额。 适用：工商企业较多。 单式凭证（一笔业务涉及的每个账户均需填写一张凭证√） 优：便于分工记账、传递和按科目汇总发生额； 缺：反映业务不集中、不便于事后查找； 适用：银行多采用。;（二）按填制程序和用途分 原始凭证（银行很多原始凭证可以直接作为记帐凭证） 记帐凭证（又称传票，按其使用范围分基本凭证和特定凭证） 基本凭证（通用凭证）包括： 现金收入凭证、现金支出凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证 转账借方、转账贷方凭证：用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。 特种转账借方、贷方凭证：这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。 表外科目收入、支出凭证：指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。;现金收入传票;现金付出传票 ;转账借方传票 ;转账贷方传票 ;特种转账借方传票 ;特种转账贷方传票 ;表外科目收入传票 ;表外科目付出传票 ;特定凭证 根据特定业务需要制定的凭证，可代做记账凭证。 票据结算凭证 存款业务凭证 贷款业务凭证 外汇业务凭证 内部使用凭证 其他特定凭证;二、银行会计凭证的特点 为便于流水作业和凭证传递，银行多使用单式凭证； 原始凭