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烟台啤酒成本预算管理分析 张拥军 摘要：烟台啤酒通过强化成本预算管理的全员性、过程性和全方位，经济效益达到历史最好水平，但是也存在动 态性、目标一致性和预算控制方面的不足。 关键词：成本预算管理；全员性 过程性；全方位 烟台啤酒青岛朝日有限公司是生产、销售各种瓶 旧瓶的采购成本。在日常控制方面，特别是在产品生产 装、桶装和罐装啤酒的大型企业，2013 年产销量达到 30 和物资采购过程中，烟台啤酒按月与青岛啤酒先进工厂 万吨，是 烟 台 市 最 大 的 啤酒生产企业。它的前身是烟台 进行对标分析，将对标的结果运用到预算分析和动态调 啤酒朝日有限公司，在 激 烈 的 市场竞争中，2008 年公司 整中。 高层决定???青岛啤酒合作，成为青岛啤酒的参股公司， 烟台啤酒成本预算管理的过程性还表现在事前、事 合作后，烟台啤酒不再负责产品的营销工作，转为按照 中和事后的管理中。事前管理表现在考虑工厂的实际情 订单生产，在 销售价格确定、销售量基本稳定的前提下， 况下，先确定烟台啤酒与青岛啤酒其他工厂的排名，做 成本的高低成为了公司盈利能力的决定性因素，公司通 好 职 工 的 思想工作，使职工能够正确理解指标，努力去 过强化成本预算管理，经济效益大幅提高，盈利 4000 余 完成指标。事中控制就是在日常的预算执行中经常要与 万元，达到历史最好水平，也成为青岛啤酒盈利能力最 预算指标进行对比，对 生产过程中出现的新问题及时加 强的十大工厂之一。 以解决，贯穿追求卓越的思想。事后控制主要是每月对 烟台啤酒利用青岛啤酒的对标平台，寻找并确定自 成本预算的完成情况进行分析考核，并 准确运用例外管 己的标杆对象，将标杆企业的先进指标落实到烟台啤酒 理的思想，在 考 核和激励过程中贯彻战略目标一致性的 成本预算中，对产品生产的全过程进行系统化控制，不 原则。比如，由于啤酒消费的特点，淡旺季生产量相差 5 仅 控 制 了产品成本，还努力将成本降到最低。 倍，旺季往往会出现装卸人员短缺的情况，如果增加产 首先，烟台啤酒强调全员参与成本预算管理。 量，满足市场需要，就要大幅度提高装卸人员工资标准， 烟台啤酒成本预算管理的参与人员，不仅包含工厂 这就需要在考核和激励中贯彻战略目标一致性的原则， 厂长、财 务人员等各级管理人员，还包含生产车间的生 而不是一味地控制费用。 产人员，人人都是成本管理的责任主体，人人都有成本 最后，烟台啤酒强调成本预算管理的全方位。 费用指标，绩效与指标完成情况直接挂钩。烟台啤酒成 烟台啤酒强调成本预算管理的全方位，表 现 在企业 本预算管理的全员性还体现在考核单位的划分上，不过 的管理理念、市场控制、计量管理、标准化和制度化、管 细地划分考核单位，利用现有的组织结构，一方面降低 理方法创新、人力资源管理和激励管理等方面。 了考核的难度，另一方面可以以较低的成本涵盖尽可