第3章消费税基础知识.pptVIP

重点内容;第五章 第三节：消费税P172;导题成语;现代社会的情景—— ;  社会责任的拷问——贫富不均、引导消费;第 五 章 消费税;增值税的征税范围：有形动产;增值税的征税范围：有形动产;第一部分、消费税的概念、特征、作用 一、概念（重点1）P172 　　消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营业税。;二、消费税的特征（参考） 　　1、选择性征收。（只对14个税目的应税消费品征税） 　　2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收，如金银首饰。 　　3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”。 4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。 ;三、征收消费税的作用（重点1）P172 1、调节消费： 调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为 2、增加国家财政收入。;第二部分、消费税征收制度P174;（一）、征税项目 ;现行税法对征税项目的具体规定： １、烟(卷烟-税率最高、雪茄烟、烟丝) ２、洒及酒精（粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒（如汽酒、菠萝啤）酒精）（包括没有发酵的啤酒）－啤酒源 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应征收消费税。 ３、化妆品（香粉，口红、指甲油）（舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等不属于） 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、焰（体育运动发令纸、鞭炮引线除外） … ;（二）消费税的征税范围的具体规定P29;;一般分为五大类： 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等； 2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等、高尔夫球及球具。1高档手表（每只1万元以上）、游艇 ； 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 4、不可再生和不可替代的石油类消费品，如成品油 5、具有财政意义的消费品，如汽车轮胎 …… ….. ;（二）纳税人（重点3）P174 　　消费税的纳税人是《消费税条例》第1条所说的 “在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费的单位和个人”。 关键词：境内、生产、委托加工、进口;二、计税依据与应纳税额的计算、;（二）计算 第一、从价定率方法的应纳消费税额计算（重点5） 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 第二、公式2从量定额征收公式 应纳税额＝应税销售数量×定额税率 公式3双从计征 第三、：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 ;重点：;（二）计算 1、从价定率方法的应纳消费税额计算 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 重点：计税销售额的确定或称计算（从价定率和双重税率，都得作这项工作。） ; 1、消费税应税销售额 一般的计算方法（重点4）P175 1）、销售价款-全部价款及价外费用 连同包装销售的，均列入其中计算应税销售额 。如果包装物不作价随同商品销售，而是收到押金以便周转使用不并入销售额计算消费税，而已清理不再退还的。押金计入销售额计征消费税（酒类除外）。 2）、自产自用价格。如炼油厂供给本单位的车辆用油，视同销售。 3）、委托加工价格。受托方在委托方提货时（按价款），代收代缴。（如为个体经营者加工应税消费品，不能由个体经营者代扣代缴，而应在收回后按实际售价计算应缴纳消费税） 如2009年1月20日是，收回委托个体户张某加工烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1080元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。计算该笔业务消费税 35 00*30%=10 500（万元） 4）、进口应税消费品按规定的组成计税价格计税。 ;二、从价定率计算;销售带包装的应税消费品的计税销售额;销售带包装的应税消费品的计税销售额;销售带包装的应税消费品的计税销售额;销售带包装的应税消费品的计税销售额;销售带包装的应税消费品的计税销售额;难点2应税消费品“委托加工”的特定含义: 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料。 其他比如1由受托方提供原料和主要材料或者2受托方先将原材料先卖给委托方或3以委托方名义买进原材料再加工的行为都不属于委托加工。 东方公司将自己