第3章金融会计存款业务的核算new.pptVIP

第三章 存款业务的核算 ;一、 存款业务核算概述 （一）存款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 客户为何要到银行存款？ 银行为何要吸收存款？ ;（二）存款的种类 商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。 1、按存款的对象 按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 2、按存款人和银行的契约关系分 按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期存款。 3、按存款产生顺序分 原始存款和派生存款 ;; 汇管理局的《境内外汇账户管理规定》；个人储蓄账户的开立和使用应遵守《储蓄管理条例》；单位定期存款账户的开立和使用应遵守《人民币单位存款管理办法》。 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执行。 ; 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 ;基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人的主办账户。 一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。; 专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。  临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过两年。; 2、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。 　开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。 　支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清”。 ; 在支付业务办理后，还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。 银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题： 其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。 其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。 其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。 其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。;;二、单位存款业务核算 单位存款，又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。 各单位存入银行的款项根据存款期限长短不同划分为活期存款和定期存款。此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。 ;(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》的要求认真审查办理。 ;; 2、存折户存取现金的核算;3、利息的核算;活期存款户的对账 1.支票户的对账。支票户的对账采用随时对账与定