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第五章 企业年金会计; 第一节 企业年金概述;;根据全国老龄办研究预测: 1999年中国开始进入老龄社会 2004年底60岁及以上老年人口1.43亿，占总人口的11％ 2014年将达到2亿 2026年将达到3亿 2037年超过4亿 2051年达到最大值，之后维持在3-4亿 ;企业年金的相关政策法规—人社部;企业年金的相关政策法规—国资委;企业年金的相关政策法规—财政部;企业年金管理模式（1/3）;企业和职工;;指受受托人委托，并根据受托人提供的计划规则为企业和职工建立账户、记录缴费与投资运营收益、计算待遇支付和提供信息查询等服务的专业机构。;指接受受托人委托，并根据托管合同安全保管企业年金基金财产、提供资金清算、会计核算与估值、投资监督等服务的商业银行或专业机构。;指接受受托人的委托，根据受托人制定的投资策略和战略资产配置，为企业年金计划受益人的利益，采取资产组合方式对企业年金基金财产进行投资管理的专业机构。 ;投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、投资连结保险产品的比例，不得高于投资组合企业年金基金财产净值的30％ ;企业年金的信息披露;中国建筑企业年金管理人(1/2);投资管理人(6家） 投资资产投资管理 投资信息披露等;中国建筑企业年金计划管理费用;方案设计原则;待遇计发和支付方式—支付规则; 第二节 企业年金的会计核算;一、企业年金基金缴费的会计核算 1.帐户设置 “企业年金基金”：核算企业年金基金的来源和运用情况 性质：基金净值类---净资产 明细账： 企业年金基金—个人账户结余 --企业账户结余 ---净收益 ---个人账户转入/转出;结构： ;【例1】2010年2月10日，长江公司年金基金收到缴费100万元，其中公司缴费60万元，企业缴费40万元，存入企业年金基金。 借：银行存款 100 贷：企业年金基金---个人账户结余 60 ---- 企业账户结余 40 ;二、企业年金基金投资的核算;（1）“证券清算款”：应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。 性质：共同类 ;（2）“结算备付金”：核算企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 性质：资产类 （3）“交易保证金”：核算向证券交易所交存的保证金。 性质：资产类 （4）“交易费用”：核算企业企业年金基金投资运营中发生的支付给代理机构、券商的手续费佣金等。 费用类;【例2】 2009年1月8日，甲公司企业年金基金通过证券交易所购入丙公司发行的公司债券，该债券于2008年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2010年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。2010年10月8日，将丙公司的公司债券出售，售价为2610万元，支付交易费用31万元。 要求：作出甲公司企业年金基金相关的会计分录。 ;（1）2009、1、8购入债券 借：交易性金融资产—成本 交易费用 300000 应收利息 500000 贷：证券清算款 ;（2）2009，1，9，交割资金 借：证券清算款 贷：结算备付金 （3）2月5日收到利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 ;（3）2009、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2010.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000;（5）2010年10月8日，将丙公司的公司债券出售，售价为2610万元，支付交易费用31万元。 借：证券清算款 交易费用 310000 贷：交易性金融资产—成本 投资收益 600000 ;（6）2010年10月9日，交割资金 借：结算备付金 贷：证券清算款