第5章会计账簿(教材)y双学位.pptVIP

[内容提要]根据会计凭证登记账簿，是连续、全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计核算的重要方法。本章主要介绍了会计账簿的含义、账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类。重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与结账工作德方法。 ;第一节 会计账簿的意义和种类;（二）会计账簿的意义;（三）会计账簿的种类;第二节 会计账簿的设置与登记;二、会计账簿的基本结构;表7- 1 　　　　　　　 账簿启用及经管人员一览表;三、账簿的设置和登记;三、账簿的设置和登记;三栏式日记账;三、账簿的设置和登记; 2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。 总分类账通常采用三栏式订本账。;三、账簿的设置和登记;三栏式总账;; 总分类账 会计科目：短期借款 第25页;;; 总分类账 会计科目：银行存款 第3页; 总分类账 会计科目：应交税费 第29 页 ;三、账簿的设置和登记;三、账簿的设置和登记;三栏式明细账;三、账簿的设置和登记; 6 1 期初余额 30 800 24 000;数量金额式明细账;三、账簿的设置和登记;三、账簿的设置和登记;多栏式明细账;四、总分类账与明细分类账的平行登记;四、总分类账与明细分类账的平行登记;第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则;二、登记规则 （1）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附的原始凭证为依据。 （2）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔。在特殊情况下，可以使用红色墨水书写 （3）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰 （4）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 ;二、登记规则;三、错账的更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ;划线更正法;2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售 广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 ;红字更正法：适用情况①;红字更正法：适用情况②;;3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为： ; 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150 7;四、账簿的更换与保管;（二）保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带??? （2）旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。;第四节 对账和结账;;2.结账;（2）结账的内容与做法 1）结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作。;2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ;年结 — 年末时进行的结账; 小结