第5章资金运营活动.pptVIP

;;;;;;;;第四章 资金营运活动内部控制;二、资金营运活动的业务流程;;;三、资金营运内部控制的关键控制点及控制措施;;;;;;;货币资金;;;第二节岗位分工及授权批准制度;;;; ;;;;;;;;第三节 现金与银行存款的内部控制;;;;;;;;;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;现金内部控制系统流程图说明;;;3 现金收支 出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证；按照凭证所列数额，收付现金；并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章： 为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离， 主要是： 出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算； 出 纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账薄的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作； 现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管；非出纳人员不能兼职现金管理工作等。 加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金，以及重付、漏收现金等都具有重要作用。 ;;;;;;7.清点和清查 出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对；发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差错，经常保持账实相符。 由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实；根据清查结果编制现金盘点报告单，填制账存与实存的符合情况；如有误差须报批准后予以调整处理。通过清查，有利于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。现金内控问题式调查表 ;现金盘点表;;;;;;;;;银行存款余额调节表;例题：１．资料：Ａ企业2008年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：　（１）企业开出支票２ ０００元，持票人尚未到银行办理转账。　（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚未入账。　（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。 　（４）企业委托银行代收款项１０ ０００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。　（５）银行代企业支付的电话费１ ５００元，尚未通知企业。;;银行存款余额调节表 2008年5月31日 单位：元;例2．审查银行存款余额调节表;（5）12月15日，收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时误记为3500元。 要求： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表； （2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1）编制的调节表中发现的错误数额是多少？ 2）属于何种性质的错误？ 3）2007年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？;例1.解答： （1）编制银行存款余额调节表： （2） 1）调节表发现的错误数额是830元（29030-28200） 2）因为对账单余额25400元是正确的，所以，错误可能是：第一，企业登记银行存款减少时少记支出，导致银行存款余额增加；第二，登记银行存款增加时多记收入，也会导致银行存款余额增加。 3）12月31日企业银行存款账面的正确余额应当是25850元（26680-830）。;;4.审签原始凭证。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。 5.审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补办手续。 6.制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银行承付通知单等。;;;（五）银行存款收支业务的关键控制点 1.审批，业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章；超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。 2.审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭