第6章制度导向审计技术.pptVIP

第六章 制度导向审计技术; 通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试技术。 ; 内部控制;第一节 内部控制;;内部控制： 根据《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第四十六条的定义，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守， 由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。;内部控制概念的理解： 内部控制的目标是合理保证:①财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告的编制责任密切相关; ②经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标; ③在所有经营活动中遵守法律法规的研究,即在法律法规的框架下从事经营活动. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,在组织中的每一个人都对内部控制负有责任 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序;;（二）风险评估 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 ;(三)控制活动 1、对企业绩效评价 2、对信息处理的控制 ;3、实物控制 ⑴限制接近 ①限制接近现金 ②限制接近其他易变现资产 ③限制接近存货 ⑵定期盘点 ①定期与记录核对 ②差异调查 ⑶记录保护 ⑷财产保险 ⑸财产记录监控 ;(四)信息与沟通 1、信息 企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质 2、沟通 （１）管理文件 ;以下是一集团公司财务管理部门组织图： ;（五）监控 内部控制系统需被监控 1、持续的监控活动 2、个别评估;监 督;１．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 ;四.内部控制与审计关系： ①执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定如何进行实质性程序; ②在对被审计单位内部控制了解的基础上,确定是否进行测试,以及将要进行的控制测试的性质、时间和范围; ③无论对内部控制的了解和测试表明被审计单位的内部控制多么有效,审计人员都不能完全取消实质性程序,它只能根据评估的控制风险而减少实质性程序; ④审计人员可以单独接受委托,就管理当局的内部控制进行独立评价,并出具鉴证意见.;第二节 制度导向审计流程;制度导向审计的基本流程;;;制度导向审计的基本流程;二、内部控制的了解程序 ;;三.内部控制的了解内容;四.整体层面对对内部控制的了解和评估;五.业务流程层面对对内部控制的了解和评价;第三节 控制测试;一.控制测试的涵义;二.控制测试的程序; 重新执行---通常只有当询问、观察和检查结合在一起仍无法获得充分的证据时,审计人员才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行; 穿行测试---通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实审计人员对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行 ;三.控制测试的时间;;四.控制测试的范围;4.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小 5.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;审计人员在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大; 6.控制的预期偏差;预期偏差通常用控制未得到执行的预期次数占控制营房得到执行次数的比率加以衡量(也称预期偏差率)