第6章制度导向审计技术1.pptVIP

第六章 制度导向审计技术; 内部控制;成功的经验;第一节 内部控制;失败的教训;一.内部控制概述;一、内部控制思想的演进;1、内部牵制制度;（二）内部控制制度（20世纪40年代后）;;;（四）内部控制框架; 监 督 结构 基础;审计准则的内部控制： 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。;;（二）风险评估 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 ;;(三)控制活动 1、对企业绩效评价 2、对信息处理的控制 ;3、实物控制 ⑴限制接近 ①限制接近现金 ②限制接近其他易变现资产 ③限制接近存货 ⑵定期盘点 ①定期与记录核对 ②差异调查 ⑶记录保护 ⑷财产保险 ⑸财产记录监控 ;“抢劫一家银行，不如拥有一家银行”;“抢劫一家银行，不如拥有一家银行”;巴林银行倒台前夕，总部对里森所在的新加坡分部进行过一次内审。内审的报告有点耐人寻味。内审人员发现了里森兼不相容岗位于一身，但是内审做的判断是：在新加坡这么小的分部内，受内部控制的成本约束，这种兼容可能正是经营效率的表现。 这里要注意的是两点：第一、内审人员已经发现明显的内控漏洞，即岗位不兼容。第二、内审人员判断这种漏洞是正常的。 请问： 成本与制度 谁重？;(四)信息与沟通 1、信息 企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质 2、沟通 （１）我国企业现在 常用的管理文件 ;以下是一集团公司财务管理部门组织图： ;案例;（五）监控 内部控制系统需被监控。监控是由适当的人员，在适当、及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程 1、持续的监控活动 2、个别评估;三、主要业务的内部控制要点;报表;控制点;采购部门;控制点;审批;控制点;销售计划 ;控制点;四、内部控制的固有限制;第二节 制度导向审计流程;二、制度导向审计的基本流程;开始;开始;三、内部控制的了解、测试与评价 ;从不同的层面了解和评估内部控制;在初步评价时，审计人员应遵行稳健性原则： 当存在以下三种情况的任何一种，注册会计师可以评估控制风险为最高水平 ;审计人员在了解内部控制之后应根据以下两个因素决定是否继续考虑内部控制问题： ;（二）控制测试;（三）评估控制风险水平;调查了解结果;控制风险评估结果对审计程序的影响可分为三种情况： （1）控制风险为100％，审计人员没有进行控制测试或控制测试表明内部控制完全不可靠，可以推定控制风险为最高水平。在此情况下，对相关的报表认定应完全依靠实质性程序（包括经济业务测试、实质性分析程序和直接测试账户余额等方法）。 （2）控制风险略低于100％，审计人员获得证据表明内部控制有些可靠，但没有进行控制测试或控制测试表明不能进一步降低风险水平。在此情况下，对相关的报表认定应主要依靠实质性程序。 （3）控制风险远低于100％，审计人员获得证据表明内部控制非常可靠，而且控制测???表明可以进一步降低风险水平。在此情况下，可以较多地减少实质性程序的时间和数量。;（四）设计实质性程序以发现重大潜在错报;第三节 控制风险评价技术 ;①确定该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报 ②确定哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报 ③执行控制测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据 （如果控制风险为高水平，此步骤不需要） ④评价所获得的证据 ⑤评价该项认定的控制风险 ;在确定控制风险之后，我们根据控制风险水平就可以确定进一步实质性程序的内容了，并通过审计风险模型的运用来控制检查风险水平。评价结果对实质性程序的影响如下： ;二、内部控制设计的评价技术;销 售 业 务 内 部 控 制 制 度;（三）流程图法 ;（四）内部控制执行的评价技术;（五）内部控制的报告技术;3、管理建议与审计意见的区别 ;内容总结