第7章编制财务会计报告.pptVIP

第七章 编制财务会计报告;本章内容结构 ;本章学习目的与要求;第一节 财务会计报告概述;三、财务报表的分类 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 1.按财务报表编报期间的不同，可以分为年度财务报表和中期财务报表。 年度财务报表是指以年度为基础编制的财务报表，也就是以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。 中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，也就是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。 2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表 个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 ;四、财务报表的作用 （一）为投资者和潜在投资者提供企业管理者对受托责任的履行情况，进行投资决策，提供必要的信息资料。 （二）为债权人和潜在债权人提供企业偿债能力和支付能力的情况，为信贷和赊销决策提供必要信息资料。 （三）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施监督的各项数据资料。 （四）为企业主管部门提供评价企业经营管理水平的数据资料。 （五）为统计部门提供宏观经济管理的基础数据资料。 （六）为审计机关监督、检查企业财务状况和经营成果提供重要的数据资料。 （七）为企业内部经营管理者进行日常经营管理、进行预测、决策，提供必要信息资料。 ;五、编制财务报表的基本要求 企业编制财务报表除了严格按照《企业会计准则—基本准则》中规定的会计信息质量的八条要求做到数据真实可靠、内容全面完整、计算准确无误、列示清晰明了、编报及时等要求外，还应当符合《企业会计准则第３０号－财务报表列报》中对财务报表编制的一些更加明确、具体的要求： （一）以会计准则进行确认和计量的要求 （二）以持续经营为基础的要求 （三）以重要性为基础的项目列报要求 （四）以不得相互抵消为基础的项目列报要求 （五）信息列报的一致性要求 （六）信息列报的可比性要求 （七）列报表首要求 （八）列报期间要求 ;第二节 资产负债表;二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构（见P307表7－4） 资产负债表主要由表首、正表两部分组成。 第一部分是表首。表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 第二部分是正表。正表部分是资产负债表的核心内容，具体说明企业财务状况的各个项目，它的格式一般由两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。 （二）资产负债表的内容 我国资产负债表的左侧为资产，一般按资产的流动性大小排列；右侧为负债方和所有者权益，负债一般按要求清偿时间的先后顺序排列，所有者权益按永久性程度的高低顺序排列。 1.资产。 资产负债表中的资产按其流动性的大小排列，分为流动资产和非流动资产。;2.负债。 资产负债表中的负债按照偿还期的长短分为流动负债和非流动负债。 3.所有者权益 资产负债表中的所有者权益按照永久性程度的高低顺序排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，实质上也是按所有者权益的不同来源和特定用途分类。即按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 资产负债表的结构和内容见表7－4。 ;三、资产负债表的编制 （一）资产负债表年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。 （二）资产负债表期末余额栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式：　 1.根据总账科目的余额直接填列。简称“总借直”或“总贷直”。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 2. 根据总账科目的余额的代数和填列，简称“总代和”如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目借方余额之和填列；“存货”项目，根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“生产成本”等总账科目期末借方余额之和减去“存货跌价准备”、“受托代销商品款”科目贷方余额之和的金额填列。如果企业还设有“材料成本差异”、“商品进销差价”账户，还要加或减“材料成本差异”、“商品进销