第7章计划审计工.pptVIP

第七章 计划审计工作; 第一节 初步业务活动一、初步业务活动的目的;二、客户的接受与保持;三、审计业务约定书;（二）审计业务约定书的内容;第二节 总体审计策略和具体审计计划;一、总体审计策略;　审计工作范围的记录模式范例　　 ;报告目标、时间安排及所需沟通的记录模式范例　　 ;所需沟通;（二）总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理、指导、监督这些资源的利用 ;二、具体审计计划;三、审计过程中对计划的更改;四、监督、指导与复核;五、对计划审计工作的纪录; 【例题】A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。　　（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（　）。　　（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（　）。　 （3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序（　）。;第三节 审计重要性;一、审计重要性涵义;对审计重要性的理解;举例:;若把重要性水平确定为5万与10万有何不同的结果？ ＊重要性水平越低，审计证据数量越多 ;　二、重要性与审计风险的关系 ------反向变动关系。; 三、计划审计工作时对重要性的评估 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素1.对被审计单位及其环境的了解。 　2.审计的目标，包括特定报告要求。 3.财务报表各项目的性质及其相互关系。 4.财务报表项目的金额及其波动幅度; （二）从数量方面考虑重要性两个层次的重要性 －－财务报表层次的重要性 －－交易、账户余额、列报认定层次（认定层次）的重要性。1、财务报表层次的重要性水平财务报表层次的重要性水平＝判断基准×百分比。 ;2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平－－可容忍错报 在确定可容忍错报时，注册会计师应当考虑以下主要因素：(1)各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；(2)各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。 ;账户或交易层次的重要性水平的确定方法　 ①将会计报表的重要性水平分配至各账户或各类交易； －－分配方法　 ②也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。 －－不分配方法;（三）从性质方面考虑重要性金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括： 1．错报对遵守法律法规要求的影响程度。2．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。3．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时）。;审计过程;如果注册会计师决定接受更低的重要性水平（原来确定的重要性水平过高），审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：1.通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；2.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 ;五、评价错报的影响（一）尚未更正错报的汇总数 ; （二）评价尚未更正错报的汇总数的影响尚未更正错报的汇总数与报表层次重要性水平相比，可能出现以下几种情况：（1）汇总数低于重要性水平的处理 －－无保留意见（2）汇总数接近重要性水平的处理－－实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报。 （3）汇总数超过重要性水平的处理－－扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。 ;第四节 审计风险;一、审计风险的定义;二、审计风险模型;(1)财务报表层次重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。 (2)交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 ;二、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师（执行了准则后）未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。;三、检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 审计风险=重大错报风险×检查风险 实务中，不一定用绝对数量表达这些风险水平，而选用“高”、“中”、“低”