第三章货币资金的核算2011—2012.pptVIP

第三章 货币资金的核算;第一节 货币资金核算概述;二、货币资金的特点： 1、流动性强； 2、具有同其他经营业务的广泛联系性； 3、国家的宏观管理要求严格； 4、保险公司尤其是寿险公司的货币资金在总资产中所占的比重大。 三、货币资金的内部控制制度： 1、建立岗位分工及授权批准制度； 2、规范现金和银行存款管理； 3、严格票据及有关印章管理； 4、加强监督检查。;第二节 现金核算; (5)出差人员必须随身携带的差旅费； (6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等； (7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出； 3．严格按照有关规定办理现金收支业务，建立健全现金账目和收付手续。 4．建立健全现金的内部控制制度，实行钱账分管; 二、现金的核算 现金核算通常涉及与银行存款转换、差旅费、现金溢缺等。 1．现金的总分类核算，具体帐务处理为： （1）从银行提取现金: 借: 现金 贷: 银行存款 （2）将现金存入银行: 借: 银行存款 贷: 现金 ;（3）公司因其他原因收到现金: 借: 现金 贷: 有关科目（如保费收入） 支出现金: 借: 有关科目（如赔款支出） 贷: 现金 ;2．现金的明细分类核算 如预付款项核算： 差旅费： （1）预支时： 借：其他应收款—职工预借差旅费 贷：现金 （2）报销时： 借：营业费用—差旅费 现金（预借的旅费未用完） 贷：其他应收款—职工预借差旅费; 3．现金清查的核算 （1）现金短缺: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷: 现金 （2）现金溢余 借: 现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ;待查明原因后作如下处理: (1)如为现金短缺： 属于应由责任人赔偿： 借：其他应收款、现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ;属于无法查明的其他原因 借：营业外支出 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 ;属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷：营业外收入 注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。;例题：某保险公司12月份发生如下业务: 1日,从银行取款30 000元以备日常开支。 3日，职工张五出差预支差旅费2 000元。 5日，公司用现金购买物料用品支出300元。 9日，某保户投保家财险，交来保费1 000元现金。同日，又收到某保户预交的保费3 000元，当日下午将所有现金存入银行。 15日，向职工发放工资27 000元。 16日，张五出差回来按照规定报销差旅费2 100元，公司再支付100元。 31日，进行现金清查，发现现金溢余120元。 经反复核查，属于未支付给王三的加班费。;第三节 银行存款核算;收到银行收款凭证： 借：银行存款 贷：有关科目（如保费收入） 开出支票付款等 借：有关科目（如：现金、赔款支出） 贷：银行存款;例子：某保险公司2008年5月份发生如下业务： 1日，公司从银行支取20 000元作为日常开支。 5日，公司管理部门发生咨询费5 000元，银行转账支付。 8日，某企业投保企财险，通过银行转帐支付保费11 000元。 21日，公司支付赔款3 100元。;二、银行存款的清查及调整 银行对账单与公司银行存款日记帐的核对： 因为结算凭证在公司和银行之间传递需要一定的时间，所以会存在未达账项。四种情况： 1、保险公司已收款入账，而银行尚未入账的款项。（如支票较常见） 2、保险公司已付款入账，而银行尚未入账的款项。 3、银行已收款入账，而保险公司尚未入账的款项。 4、银行已付款入账，而保险公司尚未入账的款项。;保险公司实际应有的银行存款数额： 1、=保险公司银行存款账面金额+银行已入、公司未入账款项-银行已付、公司未入账款项 2、=开