2016行政事业单位内部操纵.pptVIP

行政事业单位内部控制;一、行政事业单位内控的出台及背景 二、行政事业单位内控的主要内容 三、行政事业单位内部控制的设计 四、内控建设几个值得关注的问题;一、行政事业单位内控的出台及背景;;没有最好，只有更好！;美国的政府大楼;*;行政事业单位的“公地悲剧”问题;*;（一）内控制定的理论依据;（1）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。 （2）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。 ;（3）适应财政规范化科学化信息化管理的要求。 （4）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求。 （5）我国内部控制标准体系建设的要求：内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 （6）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求。; 行政事业单位在管理上一直存在一块盲区，或者说管理空白。国家大部分制度只管到单位，只有财务制度管的比较具体，但只涉及会计业务。这些制度到单位以后，单位内部如何管，业务与会计如何联结，一直没有得到很好的解决。所以行政事业单位的内部管理相对于企业比较薄弱，各部门各自为政，预算与相对应的经济事项脱节。业务与会计脱节。内部控制恰好能解决这个问题。; 1．2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。 2．2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。 《企业内部控制基本规范》及其配套指引，标志着适应我国企业实际情况、??合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 ;第1阶段：启动和广泛调研阶段（2010-2011.10） 2010年，根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，启动了此项工作； 2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见； 深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，收集到500多条意见。 第2 阶段：公开征求意见阶段（2011.11 -2011.12） 2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。 ;第3阶段：课题研究阶段 2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。 第4阶段：专家论证阶段 2012年10月，召开了专家论证 11章63条 → 6章65条 第5阶段：会签发布阶段 2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，规定自2014年1月1日起施行。 ;二、行政事业单位内控的主要内容;*;（二）内部控制的基本原则;（三）内部控制 “整体框架”;内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责任人；单位领导重视，创建有利于内部控制有效实施的文化氛围；完善议事决策机制；人员素质控制。 风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风险，报告风险。 控制措施：预算控制、不相容职务分离、授权审批控制、流程控制、会计系统控制。 信息和沟通：贯穿于内部控制各个要素；注意信息和信息载体的收集保管；横向沟通和纵向沟通，投诉机制。 内部监督：自查、内部审计检查和评估;*;（四）行政事业单位内部控制涉及的内容;预算控制;*;*;*;*;缺乏内控的后果：“小会计”玩转2亿元;大戏如何上演？;*;往来款项控制;采购控制;库存物资控制;固定资产控制;案例：固定资产管理的薄弱环节;案例：固定资产管理的薄弱环节;建设项目控制;;;债务控制 ;;大学城问题;经济合同控制;伤心“合巢芜高速”;*;评价与监督 ;评价与监督 ;三、行政事业单位内部控制的设计;（一）单位层面内部控制设计的功能定位;（二）内控体系构建的总体框架;（三）内控体系构建总体思路;（四）内控体系建设阶段目标与任务;（四）内控体系建设阶段目标与任务;（四）内控体系建设阶段目标与任务;（四）内控体系建设阶段目标与任务;（四）内控体系建设阶段目标与任务;（五）行政事业单位内控设计总体方法;（五）行政事业单位内控设计总体方法;控制方法应用;现代科技手段的应用;（六）内控建设难点与关键因素;（六）内控建设难点与关键因素;四、内控建设几个值得关注的问题;（1）内控意识淡薄;①对内部控制