项目四：采购和付款业务循环.pptVIP

4;目标 4- 1;一.主要会计报表项目 二.主要业务活动及对应的凭证和记录 ;一、主要会计报表项目;二、主要业务活动及对应的凭证和记录;主要业务活动 ;一、关键内部控制 二、控制测试底稿 ;一、购货业务的内部控制及其测试控制内容 ;（三）授权审批 ;　　单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。（发票、付款凭单和验收单）;（五）监督检查（内部核查）;　　按照内控规范付款业务应共同遵循的：　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算方法》?和《?内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。　　2.单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。　　3.单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。　　4.单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。　　5.单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。　　6.单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。;采购与付款关键内部控制图示;二、固定资产的内部控制和控制测试;; 2.项目决策控制。单位应当建立工程项目决策环节的控制制 度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。 3.概预算控制　 4.价款支付控制　 5.竣工决算控制;;固定资产的内部控制关键内部控制;二、采购与付款循 环所涉及科目的审 计工作底稿示例 ;1.固定资产审计 2.累计折旧审计 ;一、固定资产的审计;; 第四，比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误 第五，比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经常情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大。注册会计师应深入分析差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理； 第六，分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 ;2.固定资产增加的审计 主要是通过追查发票、合同、协议等原始记录，并检查凭证和账簿，从而确定被审计单位新增的固定资产是否真实，入账价值是否正确等。 3.检查固定资产的减少　　审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理；检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。：　　（1）复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产；　　（2）若某种产品因故停产，追查其专用生产设备等的处理情况；　　（3）若某种产品因故停产，追查其专用生产设备等的处理情况； ;4.检查固定资产的后续支出的核算是否会计制度的规定。;5.检查固定资产的所有权　　对各类固定资产，注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。 6.实地观察。以固定资产明细分类账为起点，实施实地追查，以证实固定资产存在性；也可以以实地为起点，追查固定资产明细分类账以获取实际存在的固定资产均已入账的证据 7.调查未使用和不需用的固定资产 8.检查固定资产的抵押、担保情况 9.检查有无与关联方之间的固定资产购售活动；关注被审计单位是否存在与关联方之间固定资产购售活动。;固定资产审计案例;固定资产讨论参考答案;处理意见;二、累计折旧审计;（2）实质性测试程序;③分析性复核;④审查折旧的计提和分配。 注意有关折旧的会计处理是否符合规定，通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。 ⑤将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。;⑥结合固定资产审计，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 ⑦对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。 ⑧验明累计折旧的披露是否恰当。;累计折旧案例;应特别注意：;补充内容：采购与付款循环审计涉及到的会计问