2014年经济师考试《中级财政税收》知识点税制要素.doc

 HYPERLINK 正保远程教育（美国纽交所上市公司　代码：DL） _____________________________________________________________________ [ PAGE \* MERGEFORMAT 4] 职业培训教育网 01024小时） 第三节 税法与税制 知识点： 1、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030313411051611387.shtml \t _blank 税法概述 2、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030313461041828008.shtml \t _blank 税制要素 3、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030313520417427736.shtml \t _blank 我国现行税收法律制度 二、税制要素 （一）税收制度（简称税制） 广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称；狭义的税收制度是指税收法律制度。 税收制度的另一种含义——税制结构：一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系。 （二）税收制度的构成要素（税法构成要素，掌握） 1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率 （1）纳税人（纳税义务人、纳税主体） 指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 注意代扣代缴义务人的概念。 （2）征税对象 也称作“征税客体”，指对什么征税，即国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 了解征税范围、税类、税种、税目、计税依据、计税标准、税基、税源的概念。 税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。 计税依据：计算应纳税额所依据的标准 （3）税率 税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，它是计算税额和税收负担的尺度。税率体现征税程度，是税收制度的中心环节。 税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率 ①比例税率 比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于对商品流转额的征税。 ②累进税率 理论上，累进税率分为包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等。其中最常用的是超额累进税率。 第一，全额累进税率： 九级全额累进税率表 级数　　全月应纳税所得额　税率（%）　1　不超过500元的　5　2　超过500元至2000元的部分　10　3　超过2000元至5000元的部分　15　4　超过5000元至20000元的部分　20　5　超过20000元至40000元的部分　25　6　超过40000元至60000元的部分　30　7　超过60000元至80000元的部分　35　8　超过80000元至100000元的部分　40　9　超过100000元的部分　45　?某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%=51元 应税所得额增加了20元 应纳税额增加了26.5元，税后收益甲乙 在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。 第二，超额累进税率 级数　　全月应纳税所得额　税率（%）　速算扣除数（元）　1　不超过500元的　5　0　2　超过500元至2000元的部分　10　25　3　超过2000元至5000元的部分　15　125　4　超过5000元至20000元的部分　20　375　5　超过20000元至40000元的部分　25　1375　6　超过40000元至60000元的部分　30　3375　7　超过60000元至80000元的部分　35　6375　8　超过80000元至100000元的部分　40　10375　9　超过100000元的部分　45　15375　某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+（510-500）×10%=26元 应税所得额增加了20元 应纳税额增加了1.5元，税后收益甲乙 避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。 超额累进税率的特点：计算方法比较复杂；累进幅度比较缓和。 速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额