2014年经济师考试《中级财政税收》知识点税收负担概述.doc

 HYPERLINK 正保远程教育（美国纽交所上市公司　代码：DL） _____________________________________________________________________ [ PAGE \* MERGEFORMAT 2] 职业培训教育网 01024小时） 第四节 税收负担 知识点： 1、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030314064780083284.shtml \t _blank 税收负担概述 2、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030314093077228665.shtml \t _blank 税收负担的影响因素 3、 HYPERLINK /zhongjijingjishi/fudao/wa2014030314130818715138.shtml \t _blank 税收负担的转嫁与归宿 一、税收负担概述 （一）税收负担的概念（掌握） 税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。 从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额； 从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。 税收负担是税收制度和税收政策的核心。 【例题·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为（ ）。 A.纳税率 B.征税率 C.税收能力 D.税收负担率 [正确答案]D [答案解析]纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。 （二）税收负担的衡量指标 类型　指标　计算公式　1宏观税收负担的.衡量指标　（1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率　税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×100%反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。　（2）国民收入负担率　税收总额/国民收入×100%同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。　2.微观税收负担的衡量指标　（1）企业（个人）税收负担率　企业（个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（个人毛收入）×100%　（2）直接税负担率　纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收???×100%　　（3）企业流转税税负率　企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×100%　（4）企业所得税税负率　企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%　? 【例题·多选题】衡量宏观税收负担的指标包括（ ）。 A.全部税收负担率 B.直接税负担率 C.间接税负担率 D.国民生产总值负担率 E.国民收入负担率 [正确答案]DE [答案解析]宏观税收负担衡量指标包括国民生产总值负担率和国民收入负担率。