论强化商业银行内控制度的建设——浅析商业银行会计内控制度建设.doc

论强化商业银行内控制度的建设——浅析商业银行会计内控制度建设 作者：WLL 提纲： 本文通过分析商业银行会计业务存在的风险及商业银行会计内部控制的现状，比较系统地提出完善商业银行内部控制的政策建议，具体安排如下： 一、加强商业银行会计内部控制建设的必要性 （一）商业银行的会计内控制度 （二）加强银行会计内控制度建设的必要性 1、 高风险需要强化内部控制； ２、强烈的竞争需要内控制度的进一步完善； 二、我国商业银行会计存在的风险及会计内控建设存在的弊端 （一）我国商业银行会计存在的风险 １、 核算过程中形成的会计风险 （１）利用票据进行诈骗； （２）伪造、变造结算凭证； （３）利用银行制度缺陷，套取银行资金； ２、 管理过程中的会计风险 （１）主观因素； （２）客观因素； （二）当前会计内控建设存在的弊端 １、思想认识不足，内控观念存在偏差； ２、制度本身不完善，内控机制不健全； ３、有章不循，违规操作； ４、未制定会计专业核算标准； ５、部门分工职责不明； 三、建立、健全和完善会计内控制度建设 （一）建立和完善有效的会计核算操作内控制度建设 1、对会计核算过程的控制 （１）会计的事前监督； （２）会计的事中监督； （３）会计的事后监督； 2、对会计核算操作的控制 （１）手工操作内部控制制度； （２）电算化内部控制制度； （二）完善和发展会计管理内控制度建设 1、牢固树立稳健经营意识； 2、建立合理的会计内控组织机构； 3、建立健全总会计、会计监督员、检查员检查监督机制； 4、强化内控激励机制，处罚机制； 5、不断修订和完善各项内控制度； 6、强化监督检查，健全内控评价体系； 【摘要】： 会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分，在商业银行发展中发挥着重要的基础作用，然而，银行作为高风险行业，会计工作必然存在许多风险，防范会计风险也就??理成章的成为了银行内部控制的重点。本文从阐述强化会计内控制度建设的必要性入手,通过对我国商业银行会计专业中所存在的风险及弊端的详细论述和分析, 提出了自己对加强会计内控制度建设的一些设想和建议.期望通过自己对会计内控建设的一些肤浅认识，能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。 【关键词】：会计、内控、风险、制度 【正文】： “风险是伴随人类的一切活动而客观存在的，它无处不在，无处不有，而银行是从事金融活动的经济组织，更是高风险行为”。（注1）银行在经营活动过程中，会受到多种风险因素的制约，其中会计风险是影响银行经营活动最基本的因素之一，在我国银行建立科学的会计内部控制机制，是把银行建成现代银行的客观需要，加强银行会计内部控制运作的力度，是银行健全完善经营机制，推进依法合规经营，促进业务稳健发展的重要环节，因此，商业银行会计内控制度的建设问题，成为理论和实际工作者需要讨论研究的重要问题，本文拟结合银行会计业务及其高风险的特点，从我国商业银行会计内控制度的现状，内控制度建设的必要性性出发，谈一下对我国商业银行会计内控机制建设问题的看法，以期对防范银行会计风险有所借鉴。 一、 加强商业银行会计内部控制建设的必要性 有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从而帮助其更好地实现经营目标。因而，内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控管理中占有举足轻重的地位，进一步加强商业银行会计内控制度的建设刻不容缓。 (一) 商业银行的会计内控制度 “‘内部控制’一词是二十世纪四十年代以后出现的。在此以前，西方的“会计学”著作中没有专章论述“内部牵制制度”，即凡涉及财产和货币资金的收付，结算及其登记的任何一项工作，规定统由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用，现代意义的内部控制制度，是在二十世纪四十年代才逐步建立起来的，并且，随着股份制的普遍化，出现了两权分离，所有者实施外部控制在利用信息资源和实施监控动力方面存在着局限性，利用内部人员实现内部控制得以广泛发展。”（注2）1994年，我国学术界开始引进内部人控制理论，研究我国改革开放过程中出现的内部人控制现象。1997年，中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》的颁布，为我国银行业建立科学的内