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PAGE  PAGE 7 关于完善医院内部控制管理的思考 　　摘 要：随着医疗卫生体制改革的不断深化，医院内部管理系统也面临着众多挑战。医院作为一个经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要，只有不断健全与完善内部控制制度，加强内部经营管理，才能更好地应对医院市场化经营所面临的各项风险与挑战。文章介绍了内部控制的必要性，针对现阶段医院内部控制存在的问题，提出了加强医院内部控制管理的几条建议。 　　关键词：医院 内部控制 管理 措施 　　中图分类号：F270 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）01-276-02 　　随着经济全球化的深入发展和企业经营方式的复杂化，内部控制水平已成为衡量现代企业管理质量、风险防范、竞争能力以及运营质效的重要内容。医院要提升竞争力，增强自身社会效益，就必须强化医院内部控制制度，完善医院的内部管理，实现医院科学合理的高速运转。 　　一、内部控制建设的必要性 　　内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，是科学技术迅猛发展和管理水平不断提高的产物。医院制定内部控制制度的基本目的在于：保证医院组织机构经济活动的正常运转，保护医院资产的安全与完整，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核医院各项方针、政策的贯彻执行，提高医院的经营管理水平。内部控制贯穿于医院经营管理活动的各个方面和环节。具体来讲，有以下几方面的作用： 　　1.提高医院的工作效益和经济效益。医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段，确保医院内部各科室之间各司其职，既又互相协调又相互制约，做到职责分明，避免工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全健康、有效的医院内部控制制度可以有效地组织和控制医院的各个环节，提高工作效益和经济效益，促进经济和管理目标的实现。 　　2.保护医院财产的安全、完整和有效运用。医院建立了良好的内部控制制度，就可以通过对货币资金、实物资金等财产物资的验收、保管、领用、清查、记录和核对等环???的控制，来防止浪费，提高资产的使用效率和效用。 　　3.提高医院经济核算信息资料的准确性和可靠性。会计记录及其它业务记录等用于经济核算的信息资料是医院内部决策与外部决策的重要依据，这些资料是否真实、准确、可靠，不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效地控制和调节与对未来决策的合理性和正确性，还将影响到外部信息使用者的预测和决策。医院建立一套行之有效的内部控制制度，就可以通过对其会计确认、计量、记录等各环节实行标准化控制，减少错误和舞弊的发生，提高会计及其它信息资料的准确性和可靠度，提高信息报告的质量，从而为信息使用者提供真实可靠的依据。 　　4.促进医院贯彻执行国家的各项法律法规和规章制度。守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须自觉接受国家的监督，将自身发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，自觉地遵守国家颁布的一整套财经法规和医院财务会计制度，在守法的基础上，发扬人道主义精神，实现自身的发展。医院通过建立内部控制制度进行自我约束，以实际行动来督促各部门、各位员工履行各项规章制度，切实保障和促进国家各项法律法规和规章制度的执行。 　　二、当前医院内部控制存在的问题 　　1.内控环境松懈，制度有待改进。目前各医院一般都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务的内部控制可以说是有章可循，但还有相当一部分医院对内部控制的认识远远落后于现实需要。对内部控制在认识上存在偏差，出现误解，对内部控制的重要性估计不足，轻视内部控制，认为内部控制只是形式上的东西，习惯于行政指挥。这导致许多医院在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，也使得内控制度不够完善，在科学性和严谨性方面存在很大问题。许多医院面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给内部控制的实行带来了影响。 　　2.工作人员的业务素质低，严重影响着内部控制活动的实施。医院内部控制活动比较重要的环节为：财务管理内部控制、财产和物资内部控制、采购内部控制、工程项目内部控制等。这些重要环节需要各相关部门的工作人员相互配合、相互制约，所以工作人员的工作态度、业务能力都会影响到内部控制程序或措施的执行。尤其是会计人员，如果对内部控制程序理解不到位或是误解，很容易造成会计信息失真。目前医院财务人员、后勤科室的许多工作人员，都是工人接班后代，没有经过系统的专业学习，没有经过初考和面试，业务素质较低，要达到内部控制的基本要求，相对较难。而许多医院因为忽视行政后勤管理，未建立有效地管理人才梯队。 　　3.医院信息系统不符合内部控制的要求。电子信息技术已经运用到医