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PAGE  PAGE 6 关于铁路运输收入内部控制环境的探讨 　　摘 要：企业的发展需要一套相对完备的管理制度，在严格的制度管理约束下，企业才能用有限的投入实现利益的最大化。对于铁路运输行业更是如此，铁路运输行业相对比较复杂，对外部和内部管理都有很高的要求。特别是我国由原来的铁道部改制为铁路总公司，其企业性质就更加明显，需要接受的市场考验就越来越大，只有按照市场化的运营规则，才能为企业自身持续发展带来可能。铁路企业收入是其赖于生存和发展的根本，只有管控好和营造好内部控制的环境，明确好组织架构，分清各方责任，企业才能实现可持续发展，提升自身竞争力。内部控制环境是企业管理的一项重要课题，它是公司软实力的集中体现。本文试着探讨铁路运输企业的收入的内部控制环境的建立、遵循的原则以及需注意的问题。 　　关键词：铁路运输收入；分析探讨；内部控制环境 　　铁路运输行业基本上都是国有控股企业，这些企业的健康高效的发展关乎国计民生，随着市场经济的发展，铁路企业不可避免地要接受市场竞争的考验，如何加强自身管理，增加企业盈利是每个铁路企业必须思考和回答的问题。内部控制环境的建设是重要环节之一，特别对于运输收入管理，建立一套行之有效的运输收入管理内部控制制度，完善收入管理监督制度，是保证运输收入管理信息真实透明的重要手段，更是防止财务漏洞，预防企业内部腐败、确保运输收入足额进账，收支管控有效、提高企业经济效益的重要措施。最重要的是，铁路运输企业必须依据运输收入管理的相关规则，合理合法为前提，再结合企业自身特点的需要，制定一套切实可行的运输收入管理内部控制制度，强化运输收入内部监督，规范运输收入管控的各项程序，确保所有相关票据的完备与规范性。 　　此前，我国多个中央部门联合颁布了《企业内部控制基本规范》，里面对内部控制环境有了明确的定性，在企业运营中的重要作用的说明，并且规范了应用过程中所要遵循的原则和规范。具体来说，内部控制环境主要包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审??、企业文化等。这就是说，运输收入管理组织模式，实际上是一个企业管理方面的一个架构，在此架构中企业为实现目标，获得盈利进行的规划、执行、控制和监督，明确地建立授权与分配责任的方法，可以大大增强企业的控制意识，有助于建立良好的内部控制环境。 　　一、铁路运输企业收入内部控制环境因素的分析 　　企业内部控制环境是一项涉及企业内部各方的系统工程，不能单独考虑解决某单一因素，必须分析清楚企业内部的各控制环境的因素，哪些因素制约和束缚了企业发展，哪些因素相配套的制度需完善更新，各因素之间怎样协调发展等都是企业内部管理控制中要综合考量的。如前所述，铁路企业内部控制环境因素大致可以总结为，企业内部文化、企业员工信用度、运输收入管理架构、人力资源政策等因素。 　　企业文化是一个企业控制环境的重要标志，还可以向管理层反馈整个控制环境的特点，作为企业的信念、思维方式、行为准则，对企业具有最高的指导意义。作为铁路运输企业，更应该营造良好的企业文化，为收入方面的财务管理，提供最根本的行为模式。员工信用度和人力资源政策是关于人的企业制度，一切工作都需要人的参与，所以内部控制过程中，人的因素是重要控制对象。在运输企业，收入管理职位要明确职责，用对人，把具有一定才能的人放到关键的位置，减少账务管理方面的漏洞。在人力资源方面，注重能者居之，提升职工岗位流动性，防止腐败、私自挪用企业运输收入等情况的发生。合理的运输收入管理架构，是保证企业财政健康运行的关键，没有收入，就没有发展；没有好的收入控制环境，就不可能实现企业自身的持续发展。 　　二、铁路运输企业收入内部控制所遵循的基本原则 　　1.严格的风险评估原则 　　铁路企业要实现发展，就必须参与扩大市场的活动，天然地拥有投资扩大规模的冲动。合理的、有利于公司发展的投资对企业提升竞争力有极大的帮助。铁路企业的根本收入在于运输方面的盈利，所以企业在进行投资扩大时要充分考虑到项目的风险大小，可控程度，还要充分发挥企业管理层的决策能力，加强监督制约。不能因为企业某个人的喜恶不顾风险大小，进行盲目投资，最终导致入不敷出，爆发财政危机，进一步影响运输收入。 　　发展健全的财务管理队伍，设置必要的会计岗位，认真执行财务财会制度，依照《会计准则》、《铁路运输会计核算规则》等是铁路运输企业的毕业工作。专业的收入管理队伍，有利企业资金的高效运行，对铁路运输各个环节的收入有明析的记载，使收入资金快速回笼，实时向管理层反馈各个环节的动态情况，为风险评估提供最直接的依据。同时，加强收入管理的控制，有利于加快企业资本资产化，提高财务年报的信息，获得更多投资者的信任，为企业后续发展提供更多的资金支持。运输收入是铁路企业的命脉，充分考虑市场风险后再进行具体的