内部控制在固定资产管理中的应用分析.docVIP

PAGE  PAGE 6 内部控制在固定资产管理中的应用分析 　　摘要：为了适应经济形势发展的需要以及促进国有企业日常工作的正常运转，必须对国有企业固定资产进行科学、合理的分类，并在此基础上建立有效的内部控制制度。本文分析了当前国有企业管理固定资产所存在的现实问题以及如何建立合理的内控制度体系对固定资产所存在的问题进行合理有效地加以解决。 　　关键词：固定资产 内部控制 管理分析 　　随着经济的蓬勃发展，固定资产作为国有企业内部的重要生产资料，在企业自身持续、健康发展中起着举足轻重的作用。如果固定资产得不到科学、有效的管理，就有可能导致固定资产的流失或损失，从而影响到企业的日常正常工作与运转。因此，加强国有企业内部固定资产的管理与控制，是保障企业生存和发展的的重要措施。特别是现阶段，经济增长放缓，产品出口进一步下滑，对固定资产的内部控制提出了更高的要求，加强与完善固定资产的内部体系建设势在必行。 　　一、国有企业对固定资产管理所存在的问题 　　（一）缺乏有效、科学的管理理念 　　国有企业现存的内部管理制度本身就存在许多需要不断完善的地方，而且制度的建立与管理人员的执行力之间还存在一定的现实差距，这就导致了国企的固定资产由于管理不善导致了资产闲置，难以发挥固定资产的利用价值。 　　（二）管理体系不够完善 　　国有企业的固定资产管理由于缺乏一个固定的职能部门，导致固定资产存在多头管理、分工不清、职责不明、使用混乱的状况。固定资产的核算主要依赖于财务部门的帐面资产，但固定资产又分布在不同的部门进行使用，各个部门在管理工作中出现互相推诿、互相踢皮球的现象，从而导致了固定资产的管理、使用与核算部门的脱节，经常会出现重复记账或漏记等现象。 　　（三）各部门对固定资产的管理难以协调统一 　　目前，国有企业的固定资产管理有很多不尽人意的地方，具体表现在固定资产的购置缺乏前瞻性、协调统一性，对市场的研究少、对部门外的研究少，盲目追求自己部门的使用方便性，出现了许多固定资???重复购置的情况；资产日常维护不当，长期闲置，可能导致资产使用年限减少，使用效率低下；固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。资产的管理机制松散，资产领用、发出缺乏严格登记审批制度，没有建立资产台帐和定期盘点制度，可能导致许多资产流失、资产信息失真、账实不符；资产处置随意性大，未经过资产管理部门及相关领导审批，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行变卖以及没有及时将达到使用期限的资产进行上报，影响资产的变现价值。 　　（四）财务管理不科学 　　由于没有建立较为完善的内部控制机制导致了企业单位固定资产的财务管理出现了较为混乱的局面。主要表现在资产的购置，验收，报账等环节均由一个人或一个部门担任，未实现不相容职务相互分离制度；对实物没有进行严格的验收就登记造册；部分部门对资产进行自行购置，没有统一进行登记；对于需要进行报废处理的固定资产，没有及时履行相关手续，导致资产的账务出现混乱的状况；企业对资产缺乏及时的盘查，以致出现企业的固定资产与账面价值难以对应，最后形成账无可查的状况。这些登记信息失实直接导致了管理工作的混乱，所以，加强国有企业内部控制机制的建立对于促进企业单位管理工作的正常开展具有决定性的意义。 　　二、建立相对成熟的固定资产内部控制体系 　　固定资产的内部控制体系的建立有利于国有企业在资产购置时更有计划性，能够提高固定资产利用率，减少重复购置以及资产闲置等状况的发生，除此之外，也能够帮助相关资产进行及时的入库，帐面登记等手续的履行，以保证资产手续的公开，公正，透明。 　　（一）购置前审批制度的建立 　　1、进行岗位分工 　　资产购置缺乏协调性主要表现在预算的编制与审批，固定资产的预算申请应该包括资产的增加、减少、维修这三方面的预算变动。在具体的操作过程中，固定资产的管理部门可以要求相关部门的预算申请固定在每一年的某个月份（如10月份）做好详细的资产购置计划，在11月上旬交给审核部门进行批示，然后管理部门将企业各部门的预算进行汇总，这样有助于从宏观上对资产的预算做出合理的规划。 　　2、审核制度控制 　　资产预算的审核需要进行严格的审批方可通过，要根据不同级别的预算申请金额大小设置不同的审批层次。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，应先履行调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。在进行具体操作的过程中，对于不符合规范的业务审批，必须拒绝办理，但是需要及时将相关情况提交上级部门。对于审批合格的固定资产购置计划，需要统一交给专门的物资采购部门，进行统一购置。 　　（二）采购制度控制 　　1