内部控制对会计信息质量影响的探析.docVIP

PAGE  PAGE 6 内部控制对会计信息质量影响的探析 　　摘要：会计信息质量的高低关系着企业的发展，同时也影响着国民经济的整个提高，内部控制对于企业的会计信息质量起着至关重要作用。本文将对企业内部控制与会计信息质量的关系入手，浅析如何通过加强内部控制工作，达到提高其会计信息质量的目的。 　　关键词：内控控制；会计信息；质量；研究 　　目前，国内企业会计信息质量失真问题较为严重，已成为阻碍企业健康发展乃至于影响国民经济发展的一个大问题。而影响会计信息质量的因素也较为繁多，如外部环境、内部控制、相关财税政策等方面，这其中内部控制工作对于会计信息质量的影响尤为重要。加强企业日常内部控制工作，对于促进企业会计信息质量提高有着深远的现实意义。 　　一、企业内部控制工作与会计信息质量之间的关系 　　（一）内部控制的概述 　　内部控制是指单位为了保证经营方针的执行、经济目标的实现、企业会计信息的真实性以及财产的安全性，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方式、方法、手段与措施的总称。内部控制的基本结构包括：内部控制环境、会计系统及控制程序三个方面。 　　（二）内控与会计信息质量的关系 　　1.会计信息质量。会计信息质量是指，企业的投资人及决策层对于所披露会计信息决策方面的有效性及企业决策层进行分析判断时，所需要会计信息的数量多少。我国对于会计信息质量的要求主要包括如下几个方面：真实性原则、一致性原则、可理解性原则、实质重于形式原则、相关性原则、及时性原则、可比性原则、谨慎原则。 　　2.二者之间的关系。内部控制与会计信息质量之间的关系是相互影响、密不分的。首先，合理、有效的企业内部控制直接影响到会计信息质量的高低。企业的内部控制环境体现着管理当局的内部治理理念，职权划分及内部授权制度。内部控制要求会计人员要在遵循国家相关会计法规、准则的基础上，进行合理的会计处理，以防止出现财务舞弊行为的发生，从而提高了会计信息的质量。反之，如果一个企业的内部控制管理水平低下，职权划分不清、内部授权混乱、内部操作财务信息的行为时有发生，其会计信息质量是无法想像的；其次，高质量的会计信息可以影响企业内部控制的有效发挥。通过客观、有效的会计信息的传递，管理当局能够及时的了解到企业真实的生产经营情况，可对相关执行情况进行监督、激励及评估，使得企业各个职能部门积极发挥其应有的内部控制职责。可见，防止虚假会计报告的出现，保证企业会计信息的质量是内部控制的首要目标，而企业提高其会计信息质量的同时，又可以反作用于其内部控制工作，使得管理层有的放矢的提高其内部控制工作的管理水平。 　　二、内部控制环境中影响会计信息质量的问题 　　（一）内部控制意识淡薄 　　内部控制工作的实质是管理层对于企业日常管理过程中，内部治理方面理念的体现，一般来讲企业内部控制工作质量水平的高低与其管理层的内控意识有着紧密地联系。从目前来看，大多数企业的管理层存在内部控制意识淡薄的情况。企业的管理层将其工作的侧重点都放在如何对外开发市场、提高本企业产品的市场占有率及如何提高企业产品质量及数量上，而对于企业内部管理工作，尤其是内部控制工作相对轻视。另外国内的一些企业，尤其是民营企业经营者大多数存在“任人唯亲”的情况。即愿意将其所熟悉的亲戚、朋友安排到企业当中委以重任，而对于外聘的诸如财务人员、内审人员却缺乏足够的信任度，从而形成企业的管理层及权重部门缺乏一定的监管，这在一定的程度上破坏了内部控制应有的功能。由于企业管理层当局内部控制意识的淡薄，使得内部控制工作质量下降，最终影响到企业会计信息质量。 　　（二）内部控制制度的缺失 　　我国早在2008年，就以财会[2008]7号文件的形式对于企业内部控制制度进行了相应的规范。但是，部分企业由于其忽视内部控制制度的建立及健全，使得企业内部控制制度的规范上却是显得苍白无力。因为企业内部控制制度的缺失，主要体现在内部控制工作上的授权不明晰、责任不到位等问题的出现。这些问题将影响到企业经营战略、方针的有效实现，也容易使得企业产生资产流失的情况。更严重的是，由于相关内部控制的不健全，企业内部很容易出现部门之间牵制度不够，越权审批的情形，影响到企业对外所披露会计信息质量，进而会损失企业投资人及债权人的相关利益。 　　（三）内部审计工作管理不到位 　　内部审计工作管理不到位，是影响企业内部控制工作水平的又一个因素。内部审计工作管理不到位主要体现在内部审计系统设置不合理及内部审计人员综合素质有待提高等方面。 　　首先，企业的内部审计部门的设置上还缺乏一定的不合理性。例如，企业的内部审计部门大多还是属于其内部的一个职能部门，与其他职能部门的关系处于一种平级的状态