内部控制视角下的农业科研事业单位科研经费管理研究.docVIP

PAGE  PAGE 6 内部控制视角下的农业科研事业单位科研经费管理研究 　　摘 要：财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起执行以来，促进了农业科研事业单位科研经费进行有效管理的控制，农业科研事业单位财务内部控制管理是财务管理的核心，而财务管理又是农业科研事业单位管理的重点。把有限的资金用在“刀刃”上，节省不必要的经费开支，本文从内部控制视角下，加强农业科研事业单位科研经费管理进行了探讨和研究。 　　关键词：内部控制视角；农业科研；经费管理研究 　　随着近年来国家加大对农业科研经费的投入，农业科研事业单位承担的国家、省部级和国际交流的科研项目越来越多，科研经费规模也迅速扩大。 　　2012年11月，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确规定自2014年1月1日起执行。2014年3月，国务院印发了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，对改进科研项目资金管理提出要求：一是明确了项目过程管理职责；二是加强科研项目验收和结题审查；三是要规范项目经费预算编制；四是及时拨付资金；五是规范直接费用支出管理；六是首次提出完善间接费用和管理费用管理；七是改进项目结转结余资金管理办法；八是规范科研项目资金使用行为；九是对科研项目资金结算方式、科研信用管理等提出了要求。农业部、科技部、省级地方政府也相继出台了一系列对科研经费管理的配套规定。 　　这些政策和规定为农业科研事业单位科研费管理指明了方向，如何将各项政策规定落实到农业科研事业单位经费具体管理之中，仍是财务内控工作的重点和难点。现从执行中的《行政事业单位内部控制规范》视角着眼，对农业科研事业单位科研经费管理进行探讨和研究。 　　一、内控视角下的农业科研经费管理存在的主要问题 　　十八大以来，各级审计、纪委、监察等部门对科研经费的使用监督越来越严厉，各类专项的事前、事中、事后检查越来越多，农业科研事业单位科研经费的使用及管理也越来越规范。但也存在如下问题： 　　（一）农业科研事业单位管理层与科研人员的财务内控意识不够强，存在“重科研轻财务”的现象。农业科研事业单位高层管理人员的工作重心放在科研立项、争项目、农业试验、田间科研方面，财务会计方面的专业意识比较淡薄，无法认识到会计内部控制的重要重要性。 　　（二）人手不足、岗位设置不合理。事业在发展，有些农业科研经费急剧增加，工作量增大，财务人员没有增加，存在不合理兼岗现象，比如财政性挂网资金在进行国库集中支付时，支付一岗和审核二岗实际都是一人兼岗操作，一岗和二岗形同虚设。人手不足还导致票据审核、支付、资产、记账人员之间缺乏制约机制。 　　（三）固定资产管理控制不强。部分农业科研事业单位固定固定资产采购、验收确认、卡片登记、资产入账等工作都在财务部门统管，有些应从财务部门剥离开来的没有剥离，难以保证物、账、卡相符，遑论提高固定资产使用效率。 　　（四）债权和债务控制比较弱。部分农业科研事业单位多年的往来老账没有及时清理，农业科研事业单位面向的都是“三农”，有些债权债务久拖未决。 　　（五）科研经费预算管理控制没有发挥应有的作用。存在“重立项轻预算”的情况，预算流于形式，编制不规范，即使编了预算，执行也没有按预算要求开支。导致预算执行两张皮的现象。有些科研经费管理被动花钱、被动管理。 　　（六）存货管理无序。一是农业科研中试产品没有入库，有些直接处理，如水果蔬菜由当事人私分，有些变卖后的收入没有缴财务，容易形成“小金库”滋生腐败；二是购买的农药、化肥、种子、试剂等没有入库出库领用手续，容易形成管理漏洞和盲区；三是存货没有专人专库管理，没有制订存货管理制度，兼职兼岗无法满足存货控制要求。 　　（七）科研立项让财务人员缺席，科研经费内部控制大打折扣。一般情况下，农业科研项目要经过立项、预算、执行、中期检查、结题验收五个环节，财务人员一般只参加后三个环节，导致从立项到结题存大较大出入，财务人员充当“救火员”大量调账，内部控制的效果大打折扣。 　　（八）科研产出绩效奖励未量化，存在“大锅饭”现象，损伤了财务人员的利益。农业科研事业单位人员基本工资属于财政供养，有些单位绩效考核未量化导致绩效工资一刀切，损伤了能做事、肯做事、会做事科研人员和管理人员的工作积极性、主动性、创造性，财务人员直接参与所有科研项目的核算，科研绩效产出也含有财务人员的绩效份额，由于未量化，财务人员价值无法体现。 　　二、内部控制视角下提升内部会计控制有效性的策略 　　同其他行业显著不同的是，农业科研人员主要面向农村、农业和农民，存在农业初级产品收购、土地租金、土地出让、农民工劳务、农田试验承包等特殊复杂的经济业务，而且很多处在边远地区、偏僻山区，会计业务的处理有时较为棘