加强与完善国有及国有控股企业内部控制.docVIP

PAGE  PAGE 8 加强与完善国有及国有控股企业内部控制 　　摘 要：内部控制是企业管理的重要手段，加强与完善内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。研究内部控制，对企业管理者及投资者等各方面均有着非常重要的意义。国有及国有控股企业，基本业务都有一定范围的内部控制制度，但存在有章不循，违章不究，内控制度没能动态改进等问题，经营过程中内控不力现象时有发生。针对我国国有及国有控股企业内部控制现状，提出几点建议，以共同探讨。 　　关键词：国有及国有控股 内部控制 现状 完善措施 　　本世纪初，安然和世通公司事件引起悍然大波，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（又称《萨班斯法案》），在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，引发了人们对上市公司内部控制、外部监管的思考和高度关注。2006年中国国务院国资委印发《中央企业全面风险管理指引》，2008年财政部等五部委联合颁布《企业内部控制基本规范》，要求企业加强和规范内部控制、防范风险，并对内部控制有效性进行自我评价，以增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展。 　　内部控制是企业管理的重要手段，加强与完善内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。目前，有些国有、国有控股企业会计信息失真，潜亏因素不断出现，违法违纪现象时有发生，从根本上讲，是内部控制薄弱所致。加强与完善内部控制，对国有与国有控股企业来讲已非常迫切。健全有效的内部控制制度，对促进有效遵循国家法律法规、保护资产安全完整、确保企业信息客观公正、提高经营管理效率和效果，及促进实现企业战略发展目标有着非常重要的意义。本文就如何加强和完善我国国有及国有控股企业内部控制谈谈自己的一些认识，以共同交流。 　　1.内部控制的概念 　　内部控制是指企业为了实现健康、规范地发展，实现既定目标而在经营管理活动中采取的一系列权责明确、制衡有力的控制方法、措施和程序。它是由企业管理层及员工共同实施完成的。美国科索委员会在《内部控制―整体框架》中提出，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5个相互作用的要素组成。 　　内部会计控制是内部控制的重要部分，既立足于会计，又不限于此，与其他部门业务紧密相关。财政部在《内部会计控制规范―基础规范》中规定，内部会计控制包括以下几方面内容：货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等。内部控制应涵盖企业经营管理的所有环节，包含但不局限于以上内容，还应包含如运营分析控制、绩效考评控制、人力资源控制、信息系统控制等。 　　内部控制在企业经营管理过程中发挥作用的方式在于不断地发现问题，解决问题，发现新问题，解决新问题的一个动态改进的良性循环过程。 　　2.国有及国有控股企业内部控制现状 　　内部控制作为企业经营管理过程中自我调节和自我约束的内在机制，其健全与否，是否得到有效地执行，关系到一个企业的生存与发展、经营的成与败。 　　我国国有企业已有几十年的发展历史，积累了一定的内部管理经验，一般说基本业务均有相应的内部控制制度。但是，存在有章不循，违章不纠、内控制度不能动态改进以及内部监督不力等问题，从而引发决策不当、投资失败、关键业务环节出现控制短板，使企业社会形象受损的不良后果。国有控股企业是由国有企业改制重组而来，同样存在类似现象。 　　当年“秦池古酒”每年广告费高达3.212118亿元，如此巨额的支出缺乏科学的论证和可行性分析，更令人可笑的是，这串数字竟是酒厂场长的电话号码！随后由于产量有限，只能贴牌销售大量的劣质散酒，最终由于质量问题，导致企业濒临倒闭。蓝田股份公司虚报库存，少转销售成本，致使财务信息严重不实，最终难逃强制停牌的命运。这种现象值得我们深思，也为内部控制不健全不完善的企业敲响了警钟。 　　3.加强与完善内部控制的对策 　　针对国有与国有控股企业的内部控制现状，我们应采取切实有效措施来改善。本文提出以下建议，共同探讨（下文国有及国有控股企业简称企业）。 　　3.1完善法人治理结构，建立现代企业制度 　　现代企业制度的基本特征是：产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。深化产权制度改革，完善法人治理结构，是企业建立现代企业制度的关键环节，是企业适应社会主义市场经济的内在需要。建立现代企业制度，完善法人治理结构，深入探索董事会、监事会、经理层、党委会发挥职能作用的途径和制度的完善，从权力的分解、配置、制衡等方面规范权力运行机制。 　　3.2制定切实可行的内部控制制度 　　做好内部控制必须首先建立一套切实可行的控制制度，严格规范各项业务流程，明确指出应对经营管理活动中