加强公立医院内部控制建设的体会.docVIP

PAGE  PAGE 8 加强公立医院内部控制建设的体会 　　摘 要：党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。2015年12月21日财政部发布了财会[2015]24号《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，对全面推进行政事业单位内部控制建设提出了指导意见。文章就近年来从事医院财务管理工作的经验，谈了关于建立健全公立医院内部控制体系的几点体会。 　　关键词：公立医院 内部控制 建设 体会 　　中图分类号：F233 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）11-102-02 　　内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。为满足我国事业单位财务核算体系的要求，新修订的《事业单位会计准则》（财政部令72号）已于2013年1月1日起全国施行；新修订的《事业单位会计制度》【财政部财会〔2012〕22号】已于2013年1月1日起全国施行；新制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》【财政部财会〔2012〕21号】已于2014年1月1日起施行。《行政事业单位内部控制规范（试行）》将更适应当前财政改革和事业单位财务管理改革的需要，将内部控制的原理与我国行政事业单位实际相结合，是指导行政事业单位加强内部控制的重要规范性文件。 　　一、加强公立医院内部控制建设的必要性 　　党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。2015年12月21日，财政部发布了财会[2015]24号《关于全面推???行政事业单位内部控制建设的指导意见》，该指导意见提出内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制，并指出行政事业单位内部控制建设过程中存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。 　　随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，药品零差率、分级诊疗、“三医”联动、大型医院巡查等政策的实施对公立医院的管理提出了更高的要求，事业单位养老政策的改革和工资改革也进一步加大了公立医院的人力资源成本，公立医院的生存与发展正面临着极大的挑战。作为事业单位的公立医院，在内部控制建设上也存在内部控制环境不够良好、系统的风险评估缺乏、控制活动不够有效健全、信息沟通环节不够顺畅、监督检查力度欠缺等问题。加强公立医院内部控制的建设，能使公立医院的内部管理更加科学、运营更加合法合规、资产更加安全有效、财务信息更加真实完整、防范舞弊和预防腐败更加有力。因此，加强公立医院的内部控制建设无论从政策法规的要求上，还是从医院内部管理需求上都是非常必要的。 　　二、加强公立医院内部控制建设的主要内容 　　（一）公立医院内部控制建设的目标 　　公立医院内部控制建设的主要目标是：合理保证医院经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高医疗公共服务的效率和效果。 　　（二）公立医院内部控制建设的主要内容 　　医院应当根据《内控规范》的要求，从医院层面和业务层面加强内部控制。一是建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、运转高效的内设机构和职责体系；二是理顺和细化管理流程，将决策机制、执行机制和监督机制融入流程中的每个环节；三是坚持问题导向，重点防控法律风险、政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险、公共关系风险、机关运转风险、信息系统管理风险、岗位利益冲突风险等管理风险；四是对照管理风险，结合业务和流程，找出关键节点，识别和分析存在的分险，综合运用不相容岗位（职责）分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等方法进行有效防控；五是组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因，拾遗补漏，建立健全责任追究制度。 　　三、以某三甲医院为例阐述公立医院内部控制体系的建设 　　（一）准备工作 　　医院成立内部控制规范实施领导小组。医院以红头文件的形式制定下发文件，明确三个层次的建设机构：成立“内部控制领导小组”，单位主要领导作为组长，具体实施办公室设在医院财务部负责内外协调实施；成立“内控实施监督领导小组”负责监督内控建设实施。