新形势下加强行政事业单位财务内部控制的思考.docVIP

PAGE  PAGE 6 新形势下加强行政事业单位财务内部控制的思考 　　摘要：加强行政事业单位的内部控制可以有效提高行政事业单位的管理水平，加强廉政风险防控。行政事业单位的财务管理则是关系单位规范运行和健康发展的重要环节，加强财务工作的内部控制可以确保财政资源利用最大化、最优化。文章针对当前行政事业单位的财务管理内部控制存在的主要问题，并针对这些问题提出新形势下加强行政事业单位财务管理内部控制的对策和建议，以期促进财务管理得到更好的管理和控制。 　　关键词：行政事业单位；财务；内部控制 　　行政事业单位是为更好的满足广大人民群众对教育、文化、卫生、社会保障等方面的需求，通过提供公共服务来维护群众合法权益，促进社会和谐的公共组织。2012年国家财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》），《规范》通过对风险内控、财务内控、业务内控、监督评价等方面，对行政事业单位的运行和管理进行了规范，在《规范》中，对财务管理内部控制也提出了明确规定。对行政事业单位进行财务管理内部控制是为了更好地发挥公共管理和服务职能，提高财政资金管理的效率。财务管理内部控制的有效性将直接影响着行政事业单位内部控制和管理水平的高低。 　　一、当前行政事业单位财务内部控制存在的问题 　　根据笔者在财政局多年的工作经验，笔者认为当前行政事业单位财务内部控制还存在一系列问题。 　　（一）行政事业单位财务管理内部控制意识淡薄 　　主要表现在：从领导层面来看，一些单位的领导在工作中还保持着传统的工作方式，对内部控制特别是财务管理重要性的认识程度不够，不能全面、深刻的理解内部控制的作用和意义，认为内部控制只是一种“上墙的制度”，在实际执行时不能严格按照要求来操作，随意修改、变通的情况时有发生。从单位层面来看，有些行政事业单位自认为不经手大额财政资金，属于“清水衙门”，因此没必要按照要求进行严格的财务内部控制。还有一些单位认为行政事业单位性质不同于企业，没必要严格按照财务要求进行管理。这些不重视的思想观念使一些行政事业单位的财务内部控制没有充分发挥效能。 　　（二）行政事业单位财务管理内部控制制度不完善 　　制度是刚性的要求，财务管理内部控制制度不完善、制度的缺失导致管理的不到位和执行混乱。一是财政支出控制不严。在财政事业单位中，虽然制定了经费开支的标准，但标准不够清晰化，在实践中仍存在实报实销或多报的情况。在中央下发规定严格限制公款消费吃喝的要求下，虽然公款消费、公款旅游等行为明显降低，但一些行政事业单位在发票上做文章，将吃喝等消费转移到车辆维修、办公耗材等项目下报销。二是固定资产管理控制不严。行政事业单位的固定资产购置普遍存在着超标采购或疏于管理的问题。很多单位的电脑、桌椅等固定资产没有全部登记，随意处置固定资产的现象时有发生。三是财务管理监督不严。财务部门缺乏对业务环节的监督，导致财务与业务的脱节。一些单位仍存在管理外项目收入，私设小金库等现象。 　　（三）行政事业单位财务管理内部控制执行力不足 　　行政事业单位业务是围绕财政预算展开的，财政预算的执行对单位内部控制的开展起着决定性作用。但一些行政事业单位往往存在着预算过多、超预算的问题。同时因业务开展情况及其他因素，致使预算编制不够精细和合理。预算控制执行力不足还表现在预算的随意调整、追加上，预算缺乏严格的控制和管理，导致预算管理“流于形式”。此外，还存在着超预算支出的情况，财务管理缺乏内部控制，支出超标、随意增加财政支出金额和范围或没有按照规定严格使用财政资金等问题，这些问题容易导致财政资金被挪用等腐败现象的发生。 　　（四）行政事业单位财务管理内部控制监督不力 　　在行政事业单位内部控制规范中，明确提出必须要有确定的部门或岗位发挥监督的作用，对财政管理情况进行监督检查和评价。但一方面，领导层面对内部控制的不重视导致执行缺乏力度，不能严格按照规范要求进行内部控制和管理。另一方面，外部监督力度不到位，审计部门一般是在领导离任等重要节点进行审计，纪检部门的巡查也是例行性的检查，无法做到全方位、全时段的监督。财政部门主要是针对财政资金是否合法、预算是否合理、支出是否准确等问题进行监督。这些外部的监督不能从内部控制的角度进行实质性的管理，财务管理的有序性和有效性更要依赖内部控制才能实现。 　　二、新形势下加强行政事业单位财务内部控制的对策及建议 　　随着中央八项规定的出台和反腐力度的不断加大，党和政府对行政事业单位管理要求也在不断提高。为此，行政事业单位必须从单位的实际出发，严格内部控制，健全内部控制制度建设，强化执行力和监督管理，确保单位财务内部控制落到实处。 　　（一）增强财务内部控制管理意识 　　观念是指导行动的基石，加强财务管理首先必须树立和强化财务