核电厂作业成本模型设计与应用.docVIP

PAGE  PAGE 5 核电厂作业成本模型设计与应用 　　摘 要：随着电力市场化改革的深化，发电企业降本增效压力不断增加。作业成本法，因其能更好地追踪产品成本和透视产品成本构成，逐渐被发电企业所重视。因严格的安全性要求，核电厂都建立了标准的设备检修工作流程，这为实施作业成本法提供了便利。文章以笔者所在的核电厂为例，将设备检修工作流程与作业成本法基本原理相结合，设计作业成本模型并对其应用加以分析。 　　关键词：核电厂；作业成本法；作业成本模型 　　中图分类号：F234.2 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）06-70 -02 　　“新电改”9号文件以及6个配套文件的下发，标志着我国电力体制改革进入新的阶段。发电企业日益意识到成本竞争的重要性，降本增效已成为发电企业财务管理的核心内容。传统成本核算方法，因其对间接成本的粗糙处理，已不适应于深挖成本压缩空间以及“竞价上网”形势下的电价决策。 　　作业成本法引入了作业的概念，将成本核算与作业流程紧密结合，在精确核算成本的同时，能更好地追踪和透视产品成本构成，使成本管理和分析深入到作业层面，为深挖降本增效空间提供途径，也为发电企业参与市场集中竞价时提供准确的报价依据。 　　一、作业成本法基本原理 　　作业成本法起源于上世纪40年代，随着电子信息处理技术的兴起，才得到广泛关注和应用。 　　作业成本法认为，企业的生产过程是为了满足客户需要而设计的一系列作业集合，表现为有上下游关系的“作业链”。每完成一项作业都要消耗一定的资源并凝结资源的价值，再转移给下游作业，直到最终产品，这就是作业成本法的基本原理――产品消耗作业，作业消耗资源。 　　作业成本法的成本核算过程就是先把资源价值分配到作业成本库，再将作业成本库的成本分配给最终产品。这一过程可以分为三个步骤，第一步：核算资源的价值。资源是企业生产耗费的最原始形态，核算资源的价值，需要在资源层次进行分类，对各类资源的取得成本进行确认。第二步：核算作业的价值。作业的发生需要耗费资源并凝结资源的价值。根据作业对资源的消耗量，核算作业的价值。第三步：计算最终产品成本。根据最终产品对作业的消耗，将作业的价值分配到最终产品。 　　二、核电厂设备检修工作流程 　　核电厂因“核”而要求较高的安全性。为了确保机组安全、稳定运行，核电厂需要对在线设备进行定期或不定期检修。根据检修活动是否具有预见性，分为纠正性维修和预防性维修。纠正性维修是对出现故障的设备进行功能修复，预防性维修是为了提升设备可靠性，根据设备维修大纲定期开展的检修。 　　为了确保检修过程中人的安全、设备的安全以及维修质量，核电厂建立了严谨的检修工作流程，以明确检修作业的职责分工、接口模式和工作要求。如笔者所在的核电厂建立了如下工作流程（简图）： 　　该工作流程，要求在建立通知单时，录入设备功能位置码（该编码对应唯一的在线设备，如1APA1120PO代表1号机组APA系统1120号泵），将维修作业指定到唯一设备上；在工单准备阶段，填写设备检修工序，并为每道工序添加资源需求，包括人工、物料、支持服务等。纵观核电厂整个设备检修工作流程，有明确的作业链、资源需求和对应的设备，为实施作业成本法提供便利。 　　三、核电厂作业成本模型 　　作业成本模型的搭建需要确定资源库、作业库、最终成本对象以及相应的驱动因子。 　　确定资源库，核息资源库的价值，是实施作业成本法的起点。作业成本法下，根据资源动因来划分资源库，驱动因子相同的费用，可以合并处理。核电厂在运营期消耗的资源主要包括管理费用、财务费用、各种税费、核燃料、退役费用、员工工资、固定资产折旧、物料、外包服务费用等。其中，核燃料、物料的价值，通过归集采购流程上各项作业的成本确定。 　　作业库根据业务类型可以划分为计划、运行、检修、服务、技术支持等几大类，每一类作业根据管理需要可以做进一步细化，如检修作业可以细分为填写通知单、创建工单、工单准备、计划排程、工单执行、再鉴定、工单关闭等作业。 　　模型设置了设备和机组两级成本对象，用于归集设备检修成本和最终产品成本。设备检修费用是核电厂主要的付现成本，也是开展作业管理、深挖降本空间的重点领域。因此，设备是核电厂作业成本模型的核心部分，模型利用功能位置码与设备的映射关系，将检修成本归集到设备级成本对象，并根据设备与机组的对应关系，将成本归集到机组。核燃料费、乏燃料费、运行员工工资、特定机组的折旧等成本，直接归集到其应用或服务的实体机组；管理人员工资、财务费用以及共用固定资产折旧等服务于全厂机组，按上网电量分摊到机组。具体见下图（模型中，0、8、9#机组是虚拟机组，其中：0#机组代表其设备为全厂机组共用，8#为3/4#机组共用；9#为1/2#机组共