民营企业内部审计增值探讨.docVIP

PAGE  PAGE 7 民营企业内部审计增值探讨 　　摘要：民营企业的内部审计通常是以需求和风险为导向，突出重点，查防并重，以点带面，标本兼治，讲究实效，为企业增加价值。笔者结合多年民营企业内部审计工作实务经验，对民营企业内部审计增值的内涵进行分析，阐述内部审计增值的发展空间，立足内部审计实践，对实现增值的方法进行总结，超越实践探索发挥内审价值最大化的可能途径。 　　关键词：民营企业 内部审计 增值 　　一、民营企业内部审计增值的内涵 　　国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的必威体育精装版定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。这一定义表明内部审计是一种确认和咨询活动，为组织实现其目标服务，随之而来的是内部审计人员的思想观念、工作内容、审计方法、角色转变等方面也发生了重大变化。增值型内部审计是内审发展的必然趋势，也为内审工作注入了新的活力。 　　而中国民营企业的内部审计，由于其环境不同、发展水平参差不齐等原因，导致内审工作的开展与IIA及准则的要求有所不同。民营企业内审往往从管理需要和实际经济效益出发，参与经营管理，而又保持超然的独立和客观，采用多样化的审计方法，不拘形式的审计过程，监督与服务并重，对企业面临的风险和查处的问题，提供务实有效的管理建议，服务企业发展大局。从某种意义上讲，民营企业内部审计在增加价值方面，实践超越了理论的指导。 　　二、民营企业内部审计增值的发展空间 　　民营企业内部审计实现增值的模式目前主要有两种，一是通过审查和监督企业的财务收支和日常运营活动，查处舞弊及损失浪费现象，及时制止，减少企业损失，相对增加企业的价值。随着内部审计工作的持续和强有力的开展，企业内部管理日渐规范，营私舞弊的现象逐渐减少，增值的空间会越来越小，但监督作为内部审计本质功能来讲，绝不可以放弃监督，单纯追求服务而本末倒置。二是为保证企业战???愿景的实现，而对企业的风险管理体系、内部控制程序、治理过程进行梳理和评价，提出富有前瞻性和建设性的审计建议，帮助企业降低和规避风险，将各种不利因素，转化为潜在的机遇，改善企业运营，增加企业价值。这种增值模式，使企业的内部审计活动深入到风险管理领域、内部控制和公司治理的范畴，是目前大多数民营企业正在为之努力的做法，也是具有发展前景的一种增值模式。笔者所在民营企业为一家上市公司，也是此种增值模式的受益者。2012年7月开始至今，公司投资200万元持续开展内部控制建设与IT规划项目，内部审计部积极参与建设，通过项目建设，共识别60项公司层面风险，梳理核心业务流程215份，完善制度及权限文件39份，提出管理建议157条，为即将付诸实施的信息化工作做了铺垫。 　　就目前而言，民营企业内部审计增值的提升空间可以从以下两个方面跟进，一是根据企业需求提供多样化的量身定制增值服务。在此种模式下，需要从分析被审计单位的需求角度出发，针对不同的需求，提供专门化的定制服务。将审计时间和精力集中于企业最需要的领域，利用内部审计人员的专家优势，与被审计单位相互合作，共同参与，共同解决经营中的问题，让被审计单位接受和信任内部审计，从而提升内部审计的价值。二是提高内部审计人员在企业中的地位，可将内部审计的增值价值提升到企业战略层面。企业的发展战略是否正确，对企业的生存发展有决定性的作用。内部审计应围绕企业战略，将工作的重心转移到企业战略的制定、战略的实施、战略的监督与评价中来，扩大基于战略视角的增值审计。比如企业重大投资业务的评估、全面预算管理的制定与调整等。 　　三、民营企业内部审计增值的实现途径 　　民营企业内部审计在强化企业内控、防范运营风险、提高经济效益、预防职务犯罪、服务企业发展大局中发挥着越来越重要的作用，为实现内部审计价值最大化，笔者特从以下八个方面对其实现途径进行探讨。 　　（一）加强企业内部审计文化建设 　　良好的企业内部审计文化对内部审计价值的发挥起着决定性的作用。内审文化建设主要包括物质文化建设、制度文化建设和精神文化建设。内部审计理应主动适应企业大的文化环境，找准内部审计的定位，确立监督与服务为审计文化的核心，发挥内审的增值价值。 　　（二）提高内部审计的权威地位 　　IIA修订的《内部审计准则》中指出，内部审计机构应对组织中一个拥有足够权力的人负责，理想的情况是审计部门对审计委员会、董事会或相关机构报告审计业务工作。从实务角度来看，要想做好审计，除了权威地位提高外，还需要企业的主要权利负责人分管狠抓审计，才能将审计价值发挥到最大。 　　（三）完善内部审计制度建设 　　内部审计制度是保证内审工作有效开展的保障，企业内审制度的制