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PAGE  PAGE 9 民间审计风险控制问题与对策 　　【摘要】我国民间审计已经得到了迅速发展，注册会计师行业已成为我国经济监管机制的重要组成部分，对我国市场经济的具有重要的发展和维护作用。随着近年审计事件的不断发生，审计风险问题引起人们的关注。本文探讨民间审计风险控制过程中存在的问题，并对民间审计风险控制提出了一些建议。 　　【关键词】民间审计 风向控制 经济监管 　　随着社会主义市场经济的建立、发展和不断完善，民间审计得到了迅速和持续的发展，注册会计师行业已成为我国经济监管机制的重要组成部分。审计活动的特殊性决定了审计风险是不可避免的，审计质量的高低与会计事务所的存亡息息相关。由于我国民间审计制度实施时间比较短，审计对市场经济的发展和维护作用还未明显显现出来，所以社会大众对审计风险这一重要问??未给予足够重视。我国先后发生深圳“原野”事件，北京“长城”事件和浙江“尖峰”事件，此后相似案例层出不穷，反映出了我国审计人员的风险意识淡薄。 　　因此，在民间审计行业加强审计风险控制问题的研究，就显得十分必要和紧迫。本文探讨民间审计风险控制过程中存在的问题，并对民间审计风险控制提出了一些建议，希望在一定程度上提高民间审计风险控制的意识和责任，提高事务所审计质量，减少审计行业的法律诉讼风险。 　　一、民间审计风险的特性 　　民间审计风险是指民间审计组织在执业过程中由于诸多因素的影响而遭受的经济或名誉损失。由于民间审计是以第三者身份独立行使监督，评价和鉴证职能，并承担各种法律责任。因此民间审计风险产生的可能性比国家审计，内部审计要大。民间审计风险它虽然是一种客观存在，但它可以被认识可以被控制，民间审计风险具有以下重要特征： 　　（一）审计风险的客观性 　　在审计过程中审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因为经营活动本身的复杂性，加上有些管理者处心积虑的隐瞒行为，导致审计活动尽管进行的很彻底，但还是不能保证完全反映客观实际。 　　（二）审计风险的普遍性 　　民间审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一环节，任何一个环节的审计失误都会增加最终的审计风险。审计活动的每一环节都可能导致风险因素的发生，审计风险与审计活动相随相伴，并相互影响。因此，有什么样的审计活动就会有与之相适应的风险并会最终影响总体意义上产生的审计风险。 　　（三）审计风险的可控性 　　民间审计的风险不是难以控制或者无法化解的。实际经验和理论都显示，通过科学规范的程序设计和实施更加完善的审计方法，识别风险领域，采取相应的措施，就能够在一定限度内把控审计风险。特别是审计工作网络化之后，程序优化，效率大大提高，这对于审计风险的控制不失为一个新的策略。 　　（四）审计风险的不可计量性 　　尽管审计业务确实要承担风险，但是对其进行精准的量化计量是难以实现的。所以在实际的工作中主要采用的是定性的方法，或者是定性和定量计量相结合的方法，对其进行分析、比较、控制。 　　二、民间审计风险控制存在的问题 　　（一）会计师事务所内外部控制制度不完善 　　审计效果的优劣很大程度上取决于会计师事务所内控机制的构建及其系统完善程度。由于现在一些会计师事务所还没有建立和健全内控机制。他们的注册会计师在开展审计业务时，受各种因素影响出现不遵守职业准则的行为就难以得到有力的约束和及时的纠正，从而形成审计风险。我国的行业监管是多管齐下的，既有财政部、审计署和税务局，又有证监会和行业协会，他们都对企业的审计负有监管责任，但是这种轮番上阵的监督花费的成本不小，效果却不尽如人意，容易给会计师事务所留下监管空白。 　　（二）会计师事务所收费标准不合理 　　在市场经济条件下，出于抢占市场的目的，会计师事务所纷纷降价揽客。出于对成本和收益的考虑，他们难免在审计业务上偷工减料，用更少的时间和人力资源完成工作；甚至某些重要的审计程序也会因为成本效益原则遭到抛弃，导致被审计对象的某些重大问题也被忽略和漏掉。这种做法势必会导致审计质量的降低和审计风险的增大。 　　（三）会计师事务所、企业和信息使用者之间利益不平衡 　　在现实中，被审计单位的利益可能与会计师事务所的利益有着密切的关系，而会计师事务所的利益与信息使用者的利益并没有直接的关系，在这三方面中，使用信息的公众和组织处于边缘地位，他们无法通过监督促进审计质量的提高和审计风险的降低。 　　（四）注册会计师能力有待提高 　　开展审计活动要求注册会计师具有较高的专业素质，经验丰富，对于高风险领域有一定的敏感度。一旦发现可疑之处要顺藤摸瓜加大审计力度和范围，加强审计效果。现在我们国家从事审计业务的有三十万人左右，其中很多审计人员能力不足，经验不够。这导致他们在执行审计业务时查