东北财大傅荣：衍生金融工具会计学习体会.pptVIP

前言 典型案例; 主要内容;一、衍生金融工具概述;金融工具;金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债和权益工具的合同。;概念2：金融资产 ;概念3：金融负债;概念4：权益工具;概念5：基本金融工具;概念6：衍生金融工具;（二）衍生金融工具的分类;按其据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分;按风险和收益的对称与否划分;按交易方式不同划分;;◆定义: 指交易双方在未来某一时日按照事先约定的条件买卖约定数量的某金融工具的合同。;金融期货;金融期权;金融互换;利率互换举例;利率互换流程及结果;◆负面影响 (1)对金融机构监管的影响 (2)对金融机构安全性及金融 体系稳定性的影响 ;◆另一个归纳角度： (1)衍生性与创新性 (2)契约性与未来性 (3)跨国性与跨期性 (4)风险转移性-----避险与投资并存 (5)高难性与高风险性;小结：;二、衍生金融工具会计基本问题;……;;2008金融危机以后 全面修订金融工具准则； 推出公允价值计量准则……;;（二）梳理：现行会计规范;1.金融资产和金融负债的确认;（1） 初始确认;（2）金融资产的终止确认;（3）金融负债的终止确认;2 .金融资产和金融负债的计量;3。权益工具的确认与计量;发行权益工具 ——发行权益工具时，按所收到的对价扣除交易费用后，确认为股本（或实收资本）、股本溢价（或资本溢价）。 ——自身权益工具经初始确认后，不确认公允价值变动。;关键问题：;套期关系的认定;IFRS9、IFRS13：已出台 金融资产减值、金融负债、修订套期会计等准则的修订: 正在进行时 ——FASB/IASB;（一）金融远期的会计处理 （二）金融期权的会计处理 （三）金融互换的会计处理 （四）金融期货的会计处理;1。买卖股票的远期合同;例1：购入股票的远期合同 —— 结算方式：“交付固定金额的现金换取固定数量的自身股票”。确认金融负债。 ;例1的资料： 20X2年2月1日，甲、乙两主体签约：20X3年1月31日，甲向乙支付现金 104 000元，赎回甲主体发行在外的1000股普通股。 其他有关资料见下表。;1。买卖股票的远期合同; 期汇合约的会计处理要点; 期汇合约用于套期活动的会计处理举例;资料： 中国一家出口商于20×5年11月3日向一家美国进口商销售一批商品，售价为＄100 000，购销合同订明购货方应于20×6年2月1日支付货款。中国出口商于20×5年11月3日与外汇经纪银行签订一项按90天远期汇率向银行卖出＄100 000的远期外汇合约，以避免这笔应收账款可能承受的外汇变动风险。 ;中国出口商有关账务处理 表示;①确认销售;【例4】公允价值或现金流量套期——用期汇合约对未确认的确定承诺进行套期; ;资料：; ; 期权合约会计确认与计量的关键; 期权合约的会计处理举例;【例6】购入股票看涨期权 （期权合约形成金融资产、金融负债还是权益工具？）;【例6】购入股票看涨期权 （期权合约形成金融资产、金融负债还是权益工具？）;【例6】购入股票看涨期权 （以现金净额结算）;【例6】购入股票看涨期权 （以现金净额结算）;【例6】购入股票看涨期权 （以股票净额结算）;【例6】购入股票看涨期权 （以股票净额结算）;【例6】购入股票看涨期权 （以实物总额结算）;【例6】购入股票看涨期权 （以实物总额结算 ）;【例7】签出股票看涨期权