浅析“小金库”的形成及治理对策.docVIP

PAGE  PAGE 5 浅析“小金库”的形成及治理对策 　　摘要：本文从“小金库”的概念入手，着重介绍了作为我国商业银行财务管理中主要违规现象的“小金库”主要表现形式及支出去向，并对“小金库”的成因和风险进行了分析，提出商业银行治理“小金库”的主要对策。 　　关键词：商业银行 小金库 风险分析 治理 　　在对商业银行财务审计中，几乎每次都会发现经营行存在大量变通、虚列费用现象，一些经营行甚至将虚列出的资金以个人存折或存单的形式存放，形成典型的“小金库”。虚列费用，套取资金，私设“小金库”的行为，不仅严重违反财经纪律，使资金使用游离于财务和监督之外，而且特别容易诱发道德风险。 　　一、“小金库”的界定 　　《汉代汉语词典》中对“小金库”解释为“在单位财务以外另立账目的公款”；1995年财政部、审计署、中国???民银行《关于清理检查“小金库”的具体规定》中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”；2009年中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》和2011年《中国农业银行关于设立和使用“小金库”责任人处理规定（试行）》规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 　　从必威体育精装版制度中可以看出，“小金库”的认定关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿，其存在形式已不仅仅包括现金、银行存款、有价证券，而且还包括存入账外的固定资产、股权和债权等。 　　二、“小金库”的主要表现形式及支出去向 　　从近年来对商业银行的审计情况看，“小金库”主要有以下几种表现形式：一是截留收入不入账，包括截留利息收入、中间业务收入、资产处置收入、出租固定资产收入等经营收入或营业外收入。收入不入账是过去几年“小金库”的主要资金来源。如，2008年某支行通过截留代理保险手续费、固定资产租赁收入等方式，将83万元资金存入支行员工李某账户，用于发放职工福利。二是虚列支出套取资金，包括虚列费用、虚列资产。由于商业银行在近些年费用相对宽松，资产规模不断扩大，在内部经营环境逐渐好转的同时也给个别单位及个人设立“小金库”创造了一定的条件。如，2012年至2013年，某支行通过印刷费、公杂费、电子设备运转费、职工福利费等科目虚列37笔，金额192万元。报账资金通过票据出具单位回流至支行员工李某、王某等个人账户或开立定活存单，以现金方式支取后用于业务营销、发放职工年度休假补贴、职工福利等。三是截留员工工资、上级行或政府部门的奖励收入。由于考核计算的复杂性和滞后性，更主要是工资分配的不透明，使个别行将部分员工绩效工资作为“小金库”有了可乘之机；另外，上级行或政府部门的奖励往往是以现金或其他方式支付，隐蔽性较强，近年来也发现该部分收入作为“小金库”的来源有上升之势。四是相互转移资金，主要是上下级转移资金。近年来随着系统内资金往来的适时对账，此类情况在农行内部发生的可能性已微乎其微。五是账外资产，包括以各种形式形成的账外固定资产、无形资产、股权、债权及有价证券。 　　“小金库”资金的使用五花八门，主要包括：一是以礼品礼金形式送给客户，进行非正常业务营销；二是以福利、奖金、补贴等名义发放给职工；三是作为接待宴请、公款旅游、职务消费支出；四是为满足单位或某些个人需要，向上级行或地方政府及相关部门行贿送礼；五是弥补成本费用或购置账外房产、汽车等；六是被少数人私分、贪污、挪用；七是其他。 　　三、“小金库”的成因和风险分析 　　（一）现行财务制度及管理体制存在一定的缺陷和弊端 　　我行财务实行的是预算管理，为控制不正常、不合理开支，对诸如业务招待费等营销费用实行上线控制，但实践中普遍存在基层行营销费用不足、其他费用相对宽松的现象，再加上在当前社会客观环境下，银行间对客户的不正当竞争，造成一些单位总是要想方设法，以营销客户的名义，通过变通等方式在允许的费用科目虚列资金或截留收入形成“小金库”。 　　（二）摆脱监督，为个人、小集体谋取利益 　　由于“小金库”是账外账，一般都由财务或综合部人员负责筹集和管理，往往由单位领导及个别人掌握，具有很大的隐蔽性，财务开支领导说了算，缺乏有效制约，完全脱离了财务监管和群众监督约束，方便了请客送礼、滥发钱物、贪污挪用，同时，“小金库”也成为一些领导干部讲排场、比豪华、摆阔气，出入高消费场所，追求奢靡腐化生活的主要资金来源。 　　（三）监督检查不力，助长了“小金库”问题的蔓延 　　由于“小金库”具有较强的隐蔽性，资金来源复杂，且资金一般以现金方式支取，没有正规的发票和收据，检查发现相对困难。即使发现一些