浅析上市公司内部控制缺陷形成原因及防范对策.docVIP

PAGE  PAGE 4 浅析上市公司内部控制缺陷形成原因及防范对策 　　 【摘要】上市公司内部控制评价与审计是上市公司管理工作中的一项重要内容。本文对我国上市公司披露的2015年度内部控制审计报告的相关内容进行分析，试图找出引起上市公司内部控制缺陷的形成原因，并进一步提出相应的防范对策。 　　 【关键词】上市公司 内部控制 缺陷 成因 对策 　　企业良好有序的发展离不开健全有效的内部控制。为了使企业的内部控制体系更加完善，我国正在加紧建立健全相关的法律法规。2008年《企业内部控制基本规范》和2010年《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国基本建成了结合自身特点并具有中国特色的企业内部控制规范体系。尽管近年来我国对内部控制的相关问题有了一定的研究，但是上市公司的内部控制问题有其特殊性。因此，有必要对上市公司的内部控制的相关问题进行有针对性的研究。 　　一、上市公司内部控制的现状分析 　　（一）上市公司日益重视内部控制建设 　　自2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》以来。我国大部分上市公司高度重视内部控制的建立和运用，严格按照基本规范执行相关工作，努力探索和建立健全符合上市公司自身实际的内部控制应用体系。越来越多的上市公司开始重视内部控制，主要表现在更全面地了解实施内部控制的必要性，通过进行公司治理结构和业务流程的梳理，强化领导和管理人员的意识，提高员工的能力和责任意识，以应对风险，促进公司健康发展。 　　（二）上市公司内部控制评价更加标准化 　　内部控制评价有助于上市公司在内部控制出现问题时，能够迅速反应，立即开展相应工作，查找并分析原因，对公司发展具有重要的作用。越来越多的上市公司通过内部控制评价，出具评价报告，改善了公司的内部控制制度;通过发现问题，及时采取强有力的措施，促进内部控制评价更加规范和标准，提高了上市公司的管理水平。 　　（三）上市公司内部控制审计的监督作用逐渐显现 　　为了增强内部控制审计的有效性，上市公司需要聘???会计师事务所进行审计。加强内部控制审计的监督作用，主要体现在注册会计师严格按照规定审核内部控制流程，坚守职业道德，运用专业知识和素养，致力于找出上市公司在财务报告内部控制中的缺陷，同时发现一些可能存在的问题，提出相应的改进措施。根据2016年5月17日，中注协发布的上市公司2015年年报审计情况快报（第十五期）披露：2016年1月1日～4月30日，40家事务所共为1530家上市公司出具了内部控制审计报告。其中，标准内部控制审计报告1444份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告70份，否定意见内部控制审计报告16份。相关的上市公司也发布了相应的内部控制自我评价报告，披露了自身发现的内部控制缺陷及进行的相应的整改具体措施。这也进一步说明了内部控制审计起到了一定的监督作用。 　　二、上市公司内部控制缺陷的成因分析 　　本文主要就2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所反映的上市公司内部控制的缺陷问题进行相关的分析。上市公司内部控制缺陷的表现形式是多种多样的，但是归纳起来主要有以下几个比较突出的问题值得关注： 　　（一）违规进行关联交易 　　为了规范上市公司关联方及其交易行为，防范关联交易损害中小股东利益，确保维护投资者、债权人合法权益，上市公司应根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定与关联交易有关的内部控制制度。 　　公司在规范关联方及其交易行为时，至少应关注涉及关联交易业务的以下风险：一是关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。二是关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。三是关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整。四是关联交易定价不合理，可能导致公司资产损失或中小股东权益受损。五是关联交易执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产遭受损失。不恰当的关联交易会给公司带来财务风险，也会损害公司股东的利益。 　　从2015年度我国上市公司披露的内部控制审计报告中所发现的相关内部控制缺陷问题来看，与关联交易相关的内部控制制度出现问题是比较典型的一种情况。例如：禾嘉股份关联交易管理中对主动识别、获取及确认关联方信息的控制制度未得到有效执行，导致公司控股子公司云南滇中供应链管理有限公司及深圳滇中商业保理有限公司发生关联方交易未被及时识别，未履行相关的审批和披露事宜。长春一汽富维汽车零部件股份有限公司2015年度日常关联交易议案未获股东大会通过，但是该公司仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。一汽富维公司董事会认为公司主营业务90%以上来自关联交易，公司无法停止该关联交易