浅析内部审计在公司治理的作用.docVIP

PAGE  PAGE 10 浅析内部审计在公司治理的作用 　　摘要：内部审计是在完善公司治理结构方面具有不可替代的作用，是透视公司的窗口，公司治理的守门员，是极具价值的资源，但内部审计只有在公司治理框架内运行，才能更好的发挥作用，这既是一种机遇也是一种挑战。一个企业从雄心勃勃设立，站稳脚跟，到发展中存在问题以至于止步不前，过程中管理松散、跑冒滴漏、，谁又能指望员工能够守得住道德底线？内部控制的精髓是建立科学完善的内部约束机制，互相监督，互相制约，使得各利益共同体风险与收益共担，达到各方平衡效果。一个存在管理风险的企业，必然是危机四伏的管理系统，若在一定条件下的失控，必然会为企业带来灭顶之灾。所以内部控制是要以有目标为导向制度、从产品生产到销售到收款到激励的一系列的流程的标准管理、完备的管理体系和岗位责任制（优胜劣汰考核机制），但其核心是风险管控，而风险管控中最重要的当属内部风险（因内部风险较可控），出现了外部风险亦可由内部风险采取一定措施抵御。 　　关键词：公司治理；内部审计；内部控制；环境 　　TS公司是一家集生产加工、销售、租赁设备于一体的工程施工公司，总资产40亿元，是专注于智能化高端建筑机械与安全技术应用的国家高新技术企业、中关村高新技术企业，公司项目遍及全国100多个城市及海外市场，国内设有30多个分公司和办事处。公司从2009年的零资产，发展为现在的年产值几个亿快速成长型企业，超速的生长必然伴随着疾病的产生，在企业发展过程中，管理层遇到管理瓶颈：大幅度增长产值情况下，毛利率的下降，现金流量的减少，导致企业停滞不前。管理层已经意识到内部存在的问题，在强调技术创新，优质服务的同时，提高内控管理能力，即从内部控制环节入手，回头看，找问题，换思路，坚持练好企业内功，遂在公司多个程序中强调内部控制中内部审计的重要性。 　　我国即将进入十三五规划，各类行业迎来重大机遇。TS公司是在新一轮改革大潮中发展迅速，但也面临经营和管理问题，特别是员工贪腐事件多有发生，一些员工只看???前利益，不想长远发展（职业规划），对损害大局的行为视而不见。而管理层亦未能做好战略层面的正确引导。十八大以来，我国改革之路到了一个新的高度，“打虎”成为当下最热的话题。而在被打掉的“老虎”中，均频频涉及房地产行业，这也说明与此相关的企业在公司治理的困难可见一斑。 　　笔者多年从事财务管理工作，且近七年时间从事企业内部审计工作，与高层管理者参与公司治理，参与内控管理，牵头全面预算管理实施。内部审计决定公司治理的程度，本文从社会的角度分析公司内部舞弊存在的原因，以实际工作中对内部审计的认识和思考发表自己的观点，针对所在企业情况浅析原因和缺陷，以多年来工作经历提出一些改进措施，为企业发展提供管理资源。 　　一、企业员工舞弊剖析 　　我国经历了从被他国欺凌到八年抗战到十年浩劫，国人都陷入一种信仰空缺，在经济的大潮下，人们更看重的是金钱效应、生存质量，而忽略了精神的获取、生活的质量，只要达到目的可以不择手段。在我们工作岗位多为80后年轻人，多数是高考后进入大学学习，而大在北漂或南漂中迷失。他们面临一系列的国家政策改革：大学不分配、养老和医疗变革，小孩子的教育问题，所有这些都要靠真金白银来支撑，他们正面临着现实的挑战：看到那么多一夜暴富、有车有房人士，心理出现强烈的反差。若没有社会和家人的正确引导，于是有些人令辟蹊径，不惜触犯法律。 　　（一）市场环境 　　在多年的工作中，公司内部出现违规舞弊甚至侵占公司资产的事件屡屡发生，笔者对其按相关规定报请董事会，但同时也在反思问题的症结。市场经济在带来中国经济繁荣的同时也逐步展现出市场体制自身的局限和弊端。伴随着中国市场经济体制的确立，中国也经历了市场发展所带来的诸多的社会问题。在市场发展的同时，中国从一个相对平均的社会变成了一个贫富分化较为严重的社会，巨大的经济差异和社会地位差异迅速成为了新的社会矛盾。在诸多的社会矛盾中，市场的因素构成了重要的诱因。 　　（二）教育环境 　　释心道法师曾经说过：生活即是福田，工作即是修行。如果真的把工作当成修行，也许世间便不存在舞弊之说了。公司经常会面对较多的80后员工，而他们是社会上压力大的一代人：市场经济理论的提出，打破了公有经济的垄断地位，多种经济形态教育并存的格局逐渐形成。经济体制的转型，带来了社会各方面的转变。公有制下的教育、文化、体育、科研领域也发生了变化。1994年6月，中共中央、国务院在京召开会议动员实施《中国教育改革和发展纲要》，7月3日国务院发布关于《中国教育改革和发展纲要》的意见，结束了国家单一统包教育的历史。教育机构除了公办学校还出现了许多私立幼儿园、民办小学、中外合资学校以及公助民办中学、民办大学等等。而大学的老师更多的是在搞市