浅析内部控制的有效性与效率问题.docVIP

PAGE  PAGE 6 浅析内部控制的有效性与效率问题 　　摘要：行政事业单位内部控制是指单位要想达到控制目标，依靠制定制度、实施措施与执行程序，来防范与控制经济活动的风险。它的目标主要是：确保单位经济活动合法合规、资产安全与使用有效、财务信息真实完整，有效把舞弊与腐败问题杜绝，把公共服务的效率与效果提高到一定水平。 　　关键词：内部控制；有效性；效率；因素 　　1.行政事业单位内部控制的现状 　　目前，各级行政事业单位把强化内部管理看的特别重要，规范工作程序，健全内部监督，已建立了自身的管理制度并发挥作用，推动了业务工作的顺利开展。但与企业相比，行政事业单位的内部控制无论在理论上还是在实践中都比较滞后，其内部控制建设也存在着诸多问题，直接影响到行政事业单位的工作效率、资金财产安全、廉政建设，进而影响到了政府社会形象。我国当前行政事业单位的内部管理工作仍存在着一些问题和不足。主要体现在：某些单位到目前为止仍然没有把内部控制制度进行单独制定，大部分财务事项的运作和管理措施只是惯例，而无相应的成文制度保证；有些单位虽然建立了内部控制制度，但没有新意而且十分简单，不能体现出各个组织机构、各个工作流程及工作性质的不同，缺乏科学性、系统性以及全面性，无法涵盖单位所有的重大经济活动，各部门、各阶段不能很好地统筹联系；还有一些单位内部控制制度建设比较完善，但内部控制制度与单位实际情况有很大差别，致使制度无法落到实处；更多的单位内部控制制度陈旧，且相互之间不协调、不配套；极少有行政事业单位会与自身的业务特点相结合，设计和研究系统规范、合理及完整的内部控制制度体系，相关部门检查时也仅仅对是否制定内部控制制度进行检查，而对内部控制制度制定的科学性、落实的准确性、效果的显著性等缺乏跟踪监督机制。 　　2.影响行政事业单位内部控制有效性实现的措施 　　2.1控制环境措施 　　行政事业单位内部控制环境中非常重要的内容。就事业单位而言，内部控制意识比企业要薄弱，相当一部分行政事业单位没有内部控制理念，不能把现代的内部控制管理理念树立起来，嫌繁琐怕麻烦，涉及敏感的问题不愿意公开透明，不能够认识到建立健全单位内部控制的重要性与现实意义。一些单位认为行政事业单位的资金来源依靠财政预算资金，只需要依要求编制预算、依预算取得资金与依预算用途花费资金就行，把上级财政部门的预算控制当成单位的内部控制。还有一些单位觉得内部控制只是财务部门的工作，与其他部门没有关系，没有考虑到不一样的参与主体之间的相互监督与控制。而在建立了内部控制制度的单位中，内部控制更多的是走走形式，“有章不循，有律不依”，或者只是简单按照相关的规章制度，不能积极主动地进入到内部控制管理活动中，一些人甚至觉得内控工作束缚了平时的工作，有抵触情绪，反感甚至排斥，思想上不融入，行为上不配合，想尽办法化“重”为“轻”，化“大”为“小”，做表面文章，逃避监督，严重阻碍了内部控制制度在行政事业单位中的贯彻执行。 　　2.2风险评估措施 　　有效的风险评估机制是内部控制的重要依据。行政事业单位需要把经济活动风险定期评估机制建立起来，全面、系统与客观评估经济活动形成的风险。但在日常工作中，行政事业单位因为其单位性质特殊，风险意识淡漠的情况普遍存在，未能早点察觉阻碍单位目标完成的各种风险，也没有进行深入细致的梳理各项经济业务行为的全过程，没有能够准确的把握关键控制点，无法有效防范来自单位内部、外部的各种风险，从而造成工作被动，运行经费的极大浪费。 　　2.3信息系统与沟通措施 　　信息系统与沟通是内部控制的重要条件，其目的是实现内部控制目标。只有建立了靠得住的信息系统，才是有效的内部控制，包括单位的所有重要活动，需要充分的与全面的内部财务经营与各个方面的数据，以及关于外部市场中和决策相关的事件和条件的信息。依靠有效的交流方式，确保全部职工充分理解与坚持现行的政策与程序，并确保其他的相关信息传达到其他先关的职工。 　　2.4控制活动措施 　　控制活动是指管理层的决策可以很好的得到执行的政策和程序，它包括一些活动，这些活动与授权、信息处理、业绩评价、实物控制与职责分离等相关。这是一种重要的手段，它用来实施内部控制，如果手段合理有效就能实现控制目的，反之就不能实现控制目的。行政事业单位需要考虑多方面因素来制定控制活动，不仅需要有效的控制单位经营管理的每一个方面，而且要全方位的实施控制。经济监控包括单位的各项经济活动，而且要对单位经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。但在实务中，许多行政事业单位内部控制措施不够完善，内部控制重点不够突出。 　　3.行政事业单位内部控制有效性提升的措施 　　3.1建立有效的风险评估机制 　　各行政事业单位要按照战略目标，进行单位层面和业务层