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PAGE  PAGE 5 浅析如何推进政策措施落实情况跟踪审计 　　摘要：政策措施落实情况跟踪审计是当期审计工作的重点，也是审计服务国际治理的有效途径。本文从开展政策措施落实跟踪审计的任务、存在的主要问题、解决问题需要采取的措施等方面展开论述，浅析如何科学有效实施政策措施贯彻落实情况审计。 　　关键词：政策执行 贯彻落实 跟踪审计 　　当前，我国经济发展进入新常态，党中央、国务院先后出台了一系列稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的政策措施，对全面推进深化改革、调整产业结构、实现经济转型升级做出了全面部署。本文结合基层审计机关实际做法，就如何推进展政策落实跟踪审计工作，从以下几个方面进行浅析。 　　一、开展政策措施落实跟踪审计的任务 　　（一）为政府决策提供及时可靠的依据 　　政策措施落实情况信息既是政府制定宏观政策的依据，又是评判宏观政策效果的基础。审计以事实为依据，客观公正反映社会经济生活信息的真实情况，实事求是地反映事物发展的全貌，揭示被审计事物的客观发展规律，形成良好国家治理，从而为政府政策调控和完善提供准确决策依据。 　　（二）揭示和反映不作为、慢作为等现象 　　按照年度政策落实跟踪审计计划，按阶段确定审计重点领域、重点事项和重点专项资金，揭示和反映是否存在消极松懈不想落实、怕担风险不敢落实、墨守成规不会落实的恩特，促进主动作为、有效作为。 　　二、政策措施落实跟踪审计存在的主要问题 　　（一）审计人力资源相对不足 　　目前，审计人员配置较为单一，知识结果难以满足审计新形势、新任务和新要求。突出表现在以下方面：一是专项审计经验不足。审计人员平时对政策措施理论的关注不够，缺少政策落实跟踪审计必需的知识和经验。二是知识结构不合理。基层审计队伍知识结合大多以会计、审计人才主，缺少懂环保、人力、农林水等跨专业的复合人才，难以满足政策落实跟踪审计的专业知识需要。三是人才培训机制不健全。审计人员知识体系不健全、培训不经常、不系统，无法未政策落实跟踪审计提供充分的人才和智力保障。 　　（二）审计风险相对较大 　　由于政策措施落实是一个系统性工程，实施时间长、协调机构多、内容复杂，审计对象数量大、建设项目情况各异，涉及面宽。审计人员在仅有的现场审计时间内很难深入了解被审计对象的整体情况，在评估重要性水平和分析审计风险方面存在盲点，不利于审计质量的控制。同时，审计组获得的审计证据很多是来自与相关部门的上报材料或统计数据，依靠现有的审计力量无法完全完成相关数据的审核工作。此外，审计报告争取意见环节的风险也在逐步加大。政策措施落实情况审计的被审计单位很多，在审计报告阶段对其逐一征求意见时间花费大，审计反馈意见的不确定性和多次反复等在审计事项认定上存在也存在较大风险。 　　（三）审计评价相对不规范 　　政策措施落实跟踪审计最关键也是最难的环节在于评价。当前，在开展政策落实跟踪审计项目中，审计评价主要分为两类：一是财务指标。各项重大政策从中央到地方，经过层层分解、细化、政策的背景、目标、实现路径、主要措施等都已经非常清晰，以表格的形式下发到各个基层职能部门，在执行中也有据可靠、有的放矢，对其评价也能做到量化。二是非财务指标。这类指标本身就比较难以量化，加之的经济效益、社会效影响被审计单位绩效的因素比较复杂，期望所有审计事项都可以用量化益指标定量地进行评价是不现实的，也不符合社会经济现象的多样化特征。这样，就为评价上的随意性留下了空间，审计质量和审计风险难以有效控制。 　　三、解决问题需采取的措施 　　（一）提高审计人员素质，优化审计组人员配置 　　开展政策落实跟踪审计，审计人才是关键因素，必须要重视审计队伍建设，注重加强人员培训，拓展审计培训范围和领域，提高审计人员业务素质。一是要健全审计职业教育体系，针对不同职级、岗位和知识结构的人员实施分层次培训，储备相应专业领域人才，培养和引进既懂审计又懂工程、计算机、资源等方面知识的复合型人才。二是要保持审计人员适当的流动性和使用的灵活性，以达到最优的配置效果。根据政策落实情况审计项目的业务特征和要求，打乱以行政机构建制的科室审计组现状，对审计组人员进行优势互补、合理搭配。 　　（二）创新审计方式，合理防控审计风险 　　政策措施落实情况跟踪审计要跳出传统审计的框框。在审计实施中，首先要编制原则性和动态性相结合的审计实施方案。根据审计调查了解，确定若干个控制的关键环节或节点；根据审计进程，逐步细化审计实施方案，综合运用文件筛查、问卷调查、访谈座谈、现场查勘、关联分析、延伸调查等审计方法分解任务、落实责任、控制质量、保障技术等，对政策措施落实情况审计实施现场管理。其次要在审计过程中多方面听取部门单位好的意见和建议，在吃透政策措施主旨精神的基础上充分