浅析工资薪金交纳个人所得税的方法.docVIP

PAGE  PAGE 5 浅析工资薪金交纳个人所得税的方法 　　摘要：目前的工薪所得按照七级超额累进税率计算纳税3%～45%的个人所得税。但在实际发放时，年终奖发54000元，要交5000多元的税，年终奖发54001元，要交10000多元的税，原因在哪儿，怎么避免呢？那么是不是将年总收入平均分摊至各月就是最低税赋呢？我们通过实例证实仍存在更加合理的分配方式。本文着力于找到每一个年度总收入如何发放才能达到税负最低。 　　关键词：个人所得税；筹划 　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-02 　　个人所得税对于征税机关来看，工资、薪金个人所得税占了个税财政收入的相当部分；对于个人来看，面对高企的物价，仅以工资薪金为主要收入的人群个税税负较高，不同的发放办法个税差别较大。 　　一、全年收入相同的情况下，不同发放时间造成了税金差别较大 　　举个例子，王女士每月扣除五险一金后的月应纳税所得额为5000元，年终一次性发放11万元，全年收入17万元，全年应缴税金27305元；若王女士月应纳税所得额为7800元，年终一次性发放7.64万元，全年收入17万元，全年应缴税金18625元；若王女士月应纳税所得额9667元，年终一次性发放5.4万元，全年收入仍为17万元，全年应缴税金13435.8元。 　　李女士2014年发放年终奖5.4万元，应交年终奖税金5295元，张女士2015年发放年终奖54001元，应交年终奖税金10245.2元，差别非常之大。 　　二、相同收入不同个税的原因 　　1.是否充分使用税前扣除3500元 　　每月有税前扣除3500元，因此全年收入在42000元及以下的，收入全在月度发放，可不缴个税。 　　2.每月收入不均衡造成的适用税率不同 　　每月收入不均衡就会导致采用的税率不同，比如，1月应纳税所得额5000元缴税45元，2月应纳税所得额7500元缴税295元，3月应纳税所得额14000元缴税1620元，三个月合计缴税1960元。 　　如果将三个月的收入均衡发放，每月应纳税所得额8833元，三个月合计缴税1534元，不均衡发放时分别适用3%、10%、25%税率，均衡发放3各月均适用20%税率。将3月中超出20%适用税率的收入部分1500元（14000-3500-9000）调整至1月，则该部分收入从适用25%的税率变为10%，可节税。 　　由此得出，各月的收入应适用同一税率最为节税。 　　3.月收入同年终奖的分配造成的适用税率不同 　　上述举例王女士即为此情况，第一种方式月度、年度适用税率分别为3%、25%；第二种方式分别适用10%、20%税率；第三种方式分别适用20%、10%。整体可以看出，如果月收入和年终奖适用税率差距越大缴税越多。 　　4.全年奖速算扣除数造成的影响 　　王女士第二种第三种情况都是分别适用了10%、20%税率，为什么还会有差别呢？张女士比李女士年终奖多发1元，但是多交了4950.2元，主要问题就在速算扣除数上，个税实施条例规定了累进税率，发的多才会交的多，但是全年一次性大奖如果想保持多发的才会多缴，应当减除12个速算扣除数才能够吻合。年终奖的速算扣除数就造成年终奖适用的税率越高，缴税越多。 　　那么在既定的年收入下，如何找到纳税最低的发放办法呢？由以上得出结论通过合理分配工资可以达到最低交税的目的。拟订工资发放计划，应将全年应纳税收入分为两部分：工资按月平均发放，年终发放大奖。我们将研究在工资和年终奖之间合理分配从而节税的问题。 　　三、个人所得税扣缴办法的分析 　　假定月工资平均发放，不考虑五险一金等免税收入，年应纳税总收入为A，以[x1， y1]表示[月应纳税所得，月税金]；以[x2 ，y2]表示[年终奖，年终奖税金]。 　　那么则有：应交税总额Y=12y1+y2 　　年收入总额A= 12x1+ x2 　　1.42000元及以下，当发放至42000元时，最低税负为0元 　　年收入在42000元及以下的，每月收入不超过3500元，可不交税。 　　2.42000-78000元（含），当发放至78000元时，最低税负1080元 　　42000元以上，税前扣除已经抵减，42000元至78000元增加36000元，按照最惠原则，由于应纳税所得额月度为1500元以内的，适用3%税率，所以在月度和年终发放可均采用3%的税率，要求每月收入不超过5000元，年终一次性大奖不超过18000元。此时，税金与收入的关系如下： 　　3.78000-114000元（含），当发放至114000元时，最低税负4680元。 　　在78000元时，月度和年终奖已经使用完3%的税率，那么78000元至1140