浅议“营改增”对建筑业的影响分析.docVIP

PAGE  PAGE 7 浅议“营改增”对建筑业的影响分析 　　摘要：随着社会的发展以及市场的需求，营改增在各个行业拉开序幕，使我国的税收体制、产业结构都发生了很大的变化。建筑业与我国的国民经济紧密相连。我们知道，营改增之前，建筑缴纳营业税，营改增后对建筑业在税负、财务管理、财务报表以及财务人员自身有哪些影响？本文从营改增意义说起，浅析了营改增对建筑业的影响，希望以此有助于建筑业经营管理水平的提高。仅此而已。 　　关键词：营改增；建筑业；影响分析 　　增值税是价外税，是生产或者销售商品以及劳务而缴纳的流转税，是以票抵税，最终由消费者承担。营业税是价内税，是以每个环节的营业额为计税依据，所以说营业税有重复征税的弊端。国家规定，在经济领域中，二税只征其一，目前绝大多数都征增值税。建筑业由原来的3%营业??变成11%的增值税，表面看来是税负增加了，但是我们仔细分析，还不仅仅是这些。做为一名建筑业的财务管理人员，习惯了营业税的管理模式，因此就更有必要总结分析营改增对建筑业的影响，以此提高自身业务水平。 　　一、营改增的现实意义 　　一是营改增强化了税票的管理。因为增值税实行进项抵扣，所以对发票的管理十分严格，这样大家在使用发票时都十分谨慎。二是改变了产业结构。原来的增值税主要适应第二产业，营业税主要存在于第三产业，营改增后，二、三产业都适应增值税，同时也避免了三产业的叠加增税，加速第三产业的发展。三是促进税收体制的管理。过去营业税由地税管理，增值税由国税管理，整合后，税收征管体系要调整，因此推进征管体制的改进与完善。四是充分体现市场机制。因为统一地实行了增值税，有利于市场的公平竞争，更好地发挥市场资源配置的基础性作用。 　　二、营改增对建筑业的影响 　　（一）对纳税筹划的影响 　　建筑业的主要成本应该是工时料，营改增前，由于不存在抵扣问题，所以在材料的购进上和设备的采购上以及人工费的利用上都缺乏合理的安排。其实我们细分析，建筑业的钢筋、混凝土及砂土石料占原材料比重的60%以上，这部分抵扣问题需要我们去分析。还有对于建筑业购进的固定资产，税法也有新的规定，建筑业也在纳税筹划时，也应该加以考虑。再有对于人工成本这块，由于没有抵扣，用人以及工时安排时，在确保安全质量的前提下，要合理用工。 　　（二）对税负的影响 　　表面上看来，建筑业的增值税率为11%，比一般企业的17%还低了许多，同时抵扣税率可以是17%、6%、3%等，但是总的来说进项税可以抵扣的部分少，因此整体税负增加了。因为钢材一般由开发商直接提供，经销商将发票提供给了开发商；砂土石料的供应商多为个人，没有发票；人工费一般占建筑业费用的20%以上，抵扣困难；再有建筑业具有复杂性与季节性，设备一般都是耐用的固定资产，因此也不易经常购入，因此建筑业在进项抵扣方面还存在一定的客观原因，抵扣效果不是十分理想。 　　（三）对财务管理的影响 　　1.对财务以及相关业务人员的影响。首先我们的财务人员习惯了营业税的管理模式，由于营业税比较简单，因此会计科目相对简单。但是增值税不同，就应交税费这个科目，其底下的二级科目以及三级科目就好多，分的也比较详细，这要求做账时财务人员必须谨慎。 　　2.对采购员的影响。过去购货取得发票即可，但是现在需要谨慎，无论是在取得发票的时间上，还是在取得增值税票的区分上（区分普通与专用发票），无论是开票的金额上还是开票内容上，都要十分注意，因为开票超过额度可能会导致虚增发票，所以采购员也一定要了解增值税票的管理。 　　3.对发票的支领以及使用上的影响。我们前面说过，国家对增值税管理十分严格，尤其是对专用增值税发票的管理监控更是严上加严，所以财务人员在发票的支领过程中，要按照有关规定办理，切不能习惯营业税的管理方式，尤其是在增值税发票的使用上，更是要细心，尽量做到当月开票，当月抵扣，这样给本企业以及对方企业都减少了麻烦，因为当月作废比较好处理，红字发票的冲销十分麻烦。 　　4.对报税的影响。增值税的报税相对繁琐，有本月初的抄税、进项税发票认证、发票的开具、网上远程报税等，这些时间限制一定要注意。报税需要业务能力佳，责任心强的专人管理。 　　（四）对财务报表的影响 　　1.对收入的影响。过去营业税是价内税，收入总额中含税额，而如今增值税是价外税，收入总额中不含税额，这样收入势必减少。由此可能影响到建筑业的综合实力，因此如果该公司是上市公司，就有可能影响其股价。 　　2.对毛利的影响。收入下降，另外我们前面说过，进项抵扣不多，大部分抵扣不了，成本没有多大程度的改动，相反随着物价的上涨，成本有增无减，这样毛利减少，最后影响利润的空间。 　　3.对资产负债率的影响。营改增后，由于有新增固定资产科目，固定资产的期末余额会随之增加与