浅议企业内审对舞弊的防范策略.docVIP

PAGE  PAGE 7 浅议企业内审对舞弊的防范策略 　　摘 要：目前，舞弊行为在企业经营活动中频发，已经影响了企业持续、有序、健康的发展，甚至会给企业带来毁灭性的灾难，本文对舞弊产生的因素开展了分析，并指明了企业内部审计在企业防范舞弊行为发生中的作用，提出了利用内部审计来防范企业舞弊行为的策略。 　　关键词：内部审计；舞弊；防范 　　在当前社会追求金钱至上、利益为王等负能量到处传递下，在五花八门诱惑丛生、法规不严、监管不力、自律不够等因素影响下，企业经营活动中非常容易发生，企业管理者、工作人员或两者合谋或内外勾结的舞弊行为。他们利用其在企业经营管理中的资源优势，钻法律法规的空子，钻管理经营中的漏洞，营私舞弊、监守自盗、贪污受贿，中饱私囊。这是企业经营活动中的巨大陷阱和管理上难以逾越黑洞，既有可预见性又有未知性，既有规律可循又有偶发因素，既可管控又难以把握。美国安然公司的倒塌，庞氏骗局的破灭，蓝田股份的破产等，无不都在向世人、向舞弊者警告：莫伸手，伸手必被捉。 　　下面将从四个方面，逐步探讨企业内审对舞弊的防范策略。 　　一、舞弊产生的内在要素 　　舞弊是企业内外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取企业经济利益的同时为个人带来不正当利益而故意实施的行为。其产生的根本原因是人性的贪婪本性，主要由面临压力、有机可乘和合理化借口三个要素组成的，这是舞弊产生的内在要素。 　　1.面临压力是舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。 　　2.有机可乘是舞弊者可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。 　　3.合理化借口是舞弊者为其行为找到与本人的道德观念、行为准则相吻合某个理由，无论这一解释本身是否真正合理。常用的理由有：我为公司效劳，公司理应给我的报酬；我只是临时借用这笔钱，以后肯定会还的；我这样做有利于公司发展，是善意的，用途是正当的等。 　　面临压力、有机可乘和合理化借口三要素，就像燃烧需要空气、燃料、温度一样，缺少任何项要素都不可能真正形成舞弊行为。 　　二、舞弊产生的外部原因 　　舞弊的产生有其内在自律因素，也有其外在管控原因，如外部监管不到位、内部监督机制不完善、重点岗位用人标准不严格及教育培训力度不足。 　　1.外部环境影响，对舞弊者履职尽责上存在监督不到位问题突出，造成其钻法律规定的空子，钻管理机制不健全的漏洞，从而产生舞弊机会。 　　2.内部监督制约机制不完善，执行中不到位，搞变通走形式，使有效的内部监督规定和组织架构形同虚设，也让舞弊者有机会去从事舞弊行为。 　　3.重点岗位的选人用人上存在标准不高、要求不严格。使一些在职业生涯中有瑕疵不合格的人带“病”上岗，也造成舞弊行为的发生。 　　4.对在职培训教育重视不够，使从业者在日积月累的工作中思想上、业务上对自身要求不严格，放任自流，最终走向舞弊道路。 　　三、内部审计的功能 　　企业治理是为了规范企业利益相关者的责、权、利各种关系，而内部审计的监督、评价、管理职能，是企业经营活动和治理结构体系中不可或缺的组成部分，其在防范经营风险，纠正错误、堵塞漏洞、减少损失、预防舞弊等方面有着不可替代的作用。 　　首先，内部审计是对公司财务、企业管理控的再管理。随着企业的改革发展，企业的合并、收购等行为日益增多，投资主体的多元化，混合型经济不断增多，为保障各方投资者的利益和交易的合规性合法性，就必须自我约束，这需要内审的监督和管控。 　　其次，内部审计是强化企业管理，规范企业行为，并促进企业达到业内最佳实践。通过对被审企业的财务数据及业务活动审计，对其查错纠正，从而可以有效的防范舞弊行为发生；保证资产安全；提高经营效率效果，促进企业持续、稳定地发展。 　　再者，内部审计是保证企业经营效率效果、财务报告的真实性、资产的安全性及合法合规性等进行的一种管理活动。随着全球经济迅猛发展、竞争环境的波动及客户需求与偏好的变动，企业必须适时优化内部控制环境来适应上述外部环境的不断变化。这时就需要内部审计对内部控制环境及时做出独立性评价，并提出优化建议，以促使企业达成业内最佳实践。 　　四、内审对舞弊防范策略 　　舞弊行为的发生和蔓延对企业生存发展的破坏往往是不可逆转的，甚至是毁灭性的灾难，也是任何一个企业不可回避的现实问题。如何能更好的使企业的健康经营发展下去，加强内部审计机制建设，建立健全内部审计机构和发挥内部审计监督作用是最有力、最直接的办法。 　　1.完善制度机制是强化内部审计防范舞弊的基础。“没有规矩不成方圆”。任何一个组织