浅议商业银行内部审计项目质量控制的影响因素及对策.docVIP

PAGE  PAGE 10 浅议商业银行内部审计项目质量控制的影响因素及对策 　　 【摘要】商业银行内部审计在组织治理中所扮演的角色日益重要，有必要提高内部审计质量，而审计项目质量是内部审计质量的重要内容。因此，本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和必要性入手，以审计项目流程为主线，浅析加强内部审计项目各环节质量控制的对策，以供相互探讨和学习。 　　 【关键词】内部审计 质量控制 影响因素 　　从上世纪80年代起，我国银行体系逐步商业化，商业银行内部审计由此产生并在近年得到长足发展，内部审计在商业银行加强风险管理、提高效益、促进发展等方面发挥了积极的作用。为使内部审计在组织治理中发挥更大的作用，必须加强内部审计质量控制，而审计项目质量控制是内部审计质量控制中一个非常重要的方面。 　　一、内部审计项目质量控制的涵义 　　《中国内部审计准则》规定，内部审计质量控制包括内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制两个层次，其中内部审计项目质量控制的程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求。可见内部审计项目质量控制是内部审计机构质量控制的一部分，其涵义是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法，目的是通过对内部审计项目质量全方位、全过程的控制和监督，最大程度的保证所实施的审计活动符合审计规范的要求。 　　二、加强商业银行内部审计项目质量控制的必要性 　　国际内部审计师协会在其颁发的《内部审计实务标准》（2001修订版）中，将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织的目标”。由此可见，内部审计的主要作用是帮助企业控制风险，增加价值，是企业管理者延长的手臂和眼睛。因此加强内部审计项目质量控制非常必要。从商业银行角度来说，其必要性主要体现在以下几方面： 　　（一）内部审计部门在???业银行组织管理中定位的特殊性，要求其加强内部审计项目质量控制 　　随着世界经济格局的多元化和金融业务的迅猛发展，商业银行管理层希望内部审计在公司治理和风险管理中能够发挥更大的作用，因此国内大部分商业银行逐步建立起总行垂直管理下的相对独立的内部审计部门，使审计活动能够独立于其所审查的活动之外，内部审计部门相对于组织内的其他部门和机构而言，其在公司治理和风险管理中具有更高的独立性和客观性，能够客观地从全局的角度管理风险，并将审计结果直接报告给董事会，使审计建议更易得到重视和采纳。因此，有必要加强内部审计项目质量控制，更好的帮助组织实现其目标。 　　（二）加强内部审计项目质量控制是出色履行内部审计职责的必然要求 　　银行业作为一个经营货币资金的特殊行业，整体风险较高，而伴随着金融全球化趋势的逐步加深，业务领域已经从传统的存贷款业务，拓展到基金、保险、信托、租赁和投资银行等，更加加剧和分散了银行业风险，同时，来自于外部监管的各种要求更多，也更加严格。内部审计部门作为商业银行内部控制的“第三道防线”，不仅要履行监督职能，还要履行评价和建设职能，审计模式已经从以发现和防止错误与舞弊为重心的帐项基础审计和以内部控制测试评价为主的制度基础审计发展到管理咨询审计，要求内部审计不仅要事后查出问题，还要主动提供咨询服务事前提出建议;不仅要做好审计监督工作，更需要对风险管理、控制及治理程序进行评价。这种既要充当警察，还要当好管理层的参谋和助手的职责要求，使内部审计承载了更艰巨的任务，也对内部审计项目实施提出了更高的要求，因此只有加强内部审计项目质量控制，才能够确保出色履行内部审计职责，更好的为管理服务。 　　（三）加强内部审计项目质量控制是规避审计风险的有效途径 　　《中国内部审计准则》第17号关于审计风险“是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性”。诚然，只要开展内部审计活动，审计风险就必然存在，但内部审计质量与审计风险之间是此消彼长的，说明我们虽然不能完全规避审计风险，但将审计风险降到可接受的水平或将审计风险最小化却是可为的，而降低审计风险最有效的途径，就是加强内部审计项目质量控制。通过规范审计工作，提高审计活动的质量，最大限度的规避审计风险。 　　三、影响内部审计项目质量的主要因素 　　（一）审计人员素质提升不能满足金融业务快速发展的需要 　　伴随着市场经济的快速发展，客户需求更加多元，也催生了银行业的加速发展，审计人员面临的金融审计环境更加复杂，要想做到审计有深度、成果有价值，必须以审计人员熟悉业务为前提。因此，对审计人员素质提出了更高的要求，而审计人员由于审计任务重