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PAGE  PAGE 6 浅议基层事业单位内部控制存在的问题和建议 　　摘要：随着我国经济财政改革的不断深入，内部控制在单位管理中的作用越来越重要。为了提高事业单位管理水平和风险防范能力，保障其更好地履行职责，必须加强和规范事业单位内部控制。 　　关键词：事业单位；内部控制；问题；建议 　　事业单位内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统。是一种强调以预防为主的制度，是加强事业单位管理的关键，是单位履行职能、应对风险的重要保障。良好的内控机制可以提高单位的工作效率。当下，我国事业单位在内控方面还有很多问题，分析这些问题并提出完善的对策建议，对于保证内部控制的实施具有重要意义。 　　一、当前基层事业单位内部控制存在的主要问题 　　（一）内控制度不完善，资产安全保障有隐患。有的单???制定内部控制制度不根据本单位实际，生搬硬套，不切实际，有的制度虽然合理，但是形同虚设、执行不力，有的单位甚至没有制定内控制度，或者制度不能随着环境的改变而调整和完善。 　　（二）内控意识薄弱，执行力不够。目前一些单位的领导缺乏内部控制理念，认为内部控制是财务人员的事，与自己关系不大，对内部控制的重要性认识不够。有的领导甚至认为内部控制是对自己的约束和限制，从心里面不支持，致使内部控制工作形同虚设，执行不力。 　　（三）授权审批制度不完善。有的单位财务收支实行一支笔审批，都是“一把手”说了算，特别是大额资金支付业务，不实行集体决策或联签，完全根据“一把手”的意愿；有的是控制流程顺序不合理，费用报销流程很多单位都是先审批后审核，影响财会人员审核把关的效果。有的是经济业务的申请、执行、审批都是同一个人，不符合内部控制制衡性原则。 　　（四）国有资产管理薄弱。相当一部分单位资产管理缺乏绩效意识，利用财政资金盲目、重复购置；部分单位大额资产购置未通过单位领导班子集体商议决策或联签；有的单位报废资产不及时办理报批手续，调剂转移资产未办理相应手续等。 　　（五）会计控制工作较为薄弱。部分单位的财务部门基本上是只起到收付款项、登记账簿、财务报表的作用，对单位重要事项的研究决策、具体过程和实施结果均不了解，没能很好地实施对业务部门的财务管理和内部监督。 　　（六）岗位设置不合理。由于多种原因，一些单位的岗位安排不尽合理，有时候业务经办人和审批人是同一个人，有的单位物资采购员和保管员是同一个人，业务申请人和审批人是同一个人，或者是会计兼内部审计等。 　　实行不相容岗位相互分离及内部授权审批控制措施，业务经办、审核及审批职责相互分离，相互制约，相互监督。出纳不兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。财务专用章由专人管理，个人名章由本人或授权人员保管。 　　（七）内控信息沟通不畅。目前，许多单位内部报告系统缺失，未能将内部控制信息系统很好的结合镶入到单位现有的业务系统之中，导致很多单位无法利用信息技术实施有效控制。 　　（八）内部监督制度不完善。有的单位没有设立内审机构，有的单位虽然设立了内审机构，但其机构设置却不太合理，审计部门与财务部门平级管理，即使审计人员发现问题往往也无权处理，致使单位内部监督不力，流于形式。 　　二、加强基层事业单位内部控制的对策 　　（一）有条件的单位可以单独设置内控职能部门，没有条件的单位可以确定内部控制牵头部门或人员。负责对单位各类经济活动的业务流程进行梳理、找准失控环节，明确自控重点，建立适合本单位实际情况的内控体系并组织实施。 　　（二）加大宣传力度，增强内控意识。单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，是实现内控有效性的主观因素。财政部门可以定期不定期地举办事业单位负责人财政法规及内控制度建设培训班，使之提高对单位内控制度建设重要性的认识，强化其“第一责任人”意识，以取得他们对内控制度建设的肯定和支持。 　　（三）健全完善单位内控制度。在内控原则指导下，各单位应当根据本单位的实际情况，制定切实可行的内部控制制度，并随着单位外部环境、管理要求的变化或经济活动的调整不断的进行修订和完善。一项好的内部控制制度，应当覆盖经济业务决策、业务执行和监督的全过程，包括经济活动所涉及的各种业务事项和全部工作人员，使各部门、各岗位和单位全体员工之间形成一种即相互制约、相互监督，又相辅相成的内部控制系统。单位的重要经济业务应当实施重点控制，确保不发生内部控制重大缺陷。 　　（四）建立健全内部会计管理制度。单位应当进一步加强会计机构建设，不断规范完善会计基础工作。明确凭证审核、审批流程，明确会计账簿、财务报告的处理程序，加强会计档案管理，强化会计人员的岗位责任意识。单位应当建立授权审批制度，明确各岗位办理经济业务事项的权限范围和相关责任。经办人应当在其职责范围内