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PAGE  PAGE 4 浅论金融机构资产管理业务的财务会计处理 　　摘要：资产管理业务主要指金融机构对委托人的金融资产进行投资管理的业务，是当前金融资产管理公司主要业务之一。文章及于此，首先从多个角度分析了金融资产管理公司常见的风险及其防范机制，然后从财务制度建设以及财务团队培训两个角度出发，就如何开展金融资产管理公司内部建设提出了建议，最后探讨了金融衍生工具会计处理。 　　关键词：金融资产 资产管理业务 会计处理 　　金融作为现代经济的血液，在经济发展中扮演着极为关键的角色。随着我国经济的不断发展，金融业也获得了长足的发展，与此同时，金融资产管理业务也日益增多。金融资产管理业务多指券商开办的资产委托管理业务，委托人将金融资产委托给受托人，也就是证券等金融机构，由管理人提供理财服务。在金融资产管理业务中，财务会计处理有着非常重要的地位，是确保资产管理业务不偏离法律轨道的重要的保障，也是有效规避托管业务风险的重要途径。文章基于此，就金融类资产管理业务的财务会计处理做了相应的探究。 　　一、金融资产管理公司托管业务风险防范 　　托管业务是金融资产管理公司的主要业务之一，在金融资产管理公司的运营中扮演着极为关键的角色。业务风险存在于托管业务的各个环节，尤以操作风险最为常见，工作人员判断或操作稍有失误，便有可能造成难以弥补的损失。托管业务操作风险主要存在于核算、清算、监管等三个主要环节，具体而言，表现为以下几个方面：首先，对账中存在的风险。一般而言，企业的核算工作多为单方面进行，最多企业内部开展二次核算，但托管业务则需要企业与托管双对账，双方核算一致，结果才有效。但在具体的对账环节中，却存在着不少的问题，比如双方系统的一致性导致核算问题难以及时地呈现出来；其次，政策中存在的风险。目前我国关于托管核算的法律法规并不在少数，如《会计准则》、《会计法》、《证券投资基金核算办法》等，但无一例外地都存在着空洞化的问题，这也变相地增加了业务风险。对此，金融资产管理公司需要从以下几点出发采取好相应的防范措施，比如，业务风险分布于核算、清算、监管三个环节之中，公司需要根据各个环节风险的形态、特征选择适宜的防范方式，如以制度建设提高监管效能等。又如，核算、清算、监管三者并非孤立存在的，相反，它们相互依存，互相影响，因而，在设计合理的防范流程，从整体上防范业务风险就显得尤为必要。 　　二、金融财务管理公司内部建设 　　（一）财务制度建设 　　“没有规矩，不成方圆”，制度是公司运行发展的外在保障，制度健全与否对公司的市场运行以及发展前景有着最为直接的关联。就金融资产管理公司的内部制度建设而言，财务制度建设尤为必要。对此，金融资产管理公司需要以财务制度的建设作为企业发展的主要策略之一。首先，金融资产管理公司需要根据国家相关的法律法规，如《会计法》、《新会计准则》等，构建宏观层面的财务会计处理制度；其次，金融资产管理公司需要根据市场前景以及企业现状对财务会计处理制度进一步细化，突出财务会计处理的可操作性。 　　（二）财务团队培训 　　在金融资产管理业务的财务会计处理中，专业的财务会计处理人员居核心地位，甚至可以说，财务团队的工作素质直接决定了金融资产管理业务的处理效果。不过，就当前各公司财务团队的工作能力而言，现状并不容乐观，存在着很多技术性或道德性的问题，影响了金融资产管理业务的财务会计处理效果。对此，公司需要从人力资源发展的长远角度出发，强化财务团队的培训工作，打造一支优秀精良的财务队伍。比如，公司需要做好财务团队的专业技术培训，尤其突出证券等金融资产的财务会计处理，尽可能提升团队的金融资产处理能力。 　　三、金融衍生工具会计处理 　　衍生金融工具是金融工具的衍生物，相比于传统金融工具而言，衍生金融工具既有共同点，更有不同点。比如衍生金融工具的价值随非金融变量的变动而变动、对初始净投资没有要求等。衍生金融工具主要有以下几点特征：首先，衍生金融工具的本质是一种契约，双方的权利与义务在契合签订之时便已经明晰，并于未来履行，因此，在衍生金融工具中，有着明显的未来性和契约性；其次，相比于传统金融工具的保守性和单一性而言，衍生金融工具更具创新性，其通常以一个或几个金融工具为标的，始终处于发展创新的过程之中，还会在金融衍生工作的基础上，进行二次衍生，发展速度惊人。会计处理是金融衍生工具中的难点所在，金融资产管理公司在针对金融衍生工具进行会计处理时，需要根据金融衍生工具各自的目的以及意图设置不同的账户，如衍生工具账户以及套期工具账户。就以衍生工具账户而言，企业在取得衍生工具时，应该按照其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。当衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额