浅谈企业内部控制环境.docVIP

PAGE  PAGE 7 浅谈企业内部控制环境 　　摘要：企业内部控制环境是企业整个内部控制框架的基础，约束着其他控制要素的构建并为其提供结构，是实施内部控制的基础，影响主体人员的控制意识、风险意识，构建企业控制文化、风险文化，对奠定组织风格和组织结构起着关键作用。本文结合国企改革样本A公司，从内部环境的的重要组成部分：组织结构设置、企业文化建设以及人力资源政策制定三方面探讨内部控制环境的重要性。 　　关键词：内部控制环境 组织结构设置 企业文化建设 人力资源政策 　　从中航油倾覆，创维高管被捕，邯郸农行特大金库被盗案等事件，可以发现它们都与内部控制缺失或内部控制缺陷相关。虽然这些企业都有内部控制制度，但多为制度被架空，或没有完善的内部控制环境支持内部控制制度建设。因此，如果仅着力于各种内部控制制度的建设，而不改善内部控制环境，内部控制制度将难以取得预期的效果。作为内部控制的基础，在进行内部控制建设的时候，内部控制环境是非常重要的，内部控制环境的完善和优化，会直接给企业经营管理以及长远发展造成影响，所以，必须认识到其重要性。本文将结合国企改革新设的样本A公司，从组织结构设置、企业文化建设以及人力资源政策制定三个内控控制环境的主要组成因素浅谈内部控制环境的建设。 　　一、内部控制环境的内涵 　　建立内部控制框架的时候，内部环境是其基础。需要对其他控制要求进行构建并给其提供结构也，规定企业的架构和纪律，会给企业制定战略目标、组织业务活动、识别评估风险等造成影响，甚至还会给监控活动、信息沟通和企业控制造成影响。内部控制的环境会给主体人员本身的风险意识以及控制意识造成很大的影响。其会给企业控制文化、风险文化，奠定组织风格和组织结构构建等造成很大影响。 　　二、加强内部控制环境的主要因素建设 　　公司进行内部控制体系构建的时候，内部控制环境是其核心内容，会直接给企业内部控制制度的贯彻造成严重的影响，甚至会给企业目标实现造成影响。所以必须重视内部控制环境建设，做好企业???化建设、保证组织结构设置的完善、做好人力资源管理。 　　（一）研究组织结构设置 　　组织结构需要对内部成员的责任权利关系进行组织，需要从分工协作出发来规定公司成员之间的业务关系，A公司作为一个新设公司，主要从内部治理机制设置、组织机构设置和权责分配三方面加强组织结构设置。 　　1、内部治理机制设置――董事会 　　组织结构指的是组织内部成员权利和责任的关系，就分工协作方面来对公司内部成员业务关系进行规定，其中包含了高层组织和执行组织结构。传统内部控制比较重视设置执行层的组织结构，对高层组织结构不够重视，这也直接导致了高层人员凌驾于内部控制之上，无法控制高层人员的舞弊行为。因此，为了更好的制约高层人员的控制权，规范的公司法人治理机构是核心，而规范的公司法人治理结构，关键是要看董事会能否发挥作用。 　　因此，要从四方面确保发挥董事会作用：引入独立董事制度；厘清独立董事与监事会的职权；制定科学的独立董事激励及约束机制；创造独立董事的行权条件。 　　2、组织机构设置――建立内部审计机制 　　内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，发挥着监督和评价两大职能，是为组织机构设置的核心。因此，健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境，树立有权必有责、用权受监督的的良好氛围的重要保证。内部审计与其他内部控制要素能否产生协同效应，独立性与胜任能力的把握至关重要。 　　因此，要从两方面确保内部审计机构独立性和权威性：合理制度安排：内部审计机构设置由董事会直接领导或者由公司最高管理层领导；相关人员保证：内部设计机构人员应具备较高的专业技术水平、职业道德水平和沟通能力，并保持其立场的独立性、公正性。 　　3、权责分配――授权于问责机制 　　权责分配是指到个人和团队被授权，并鼓励发挥主动性去指出问题和解决问题的程度，以及对他们权力的限制。包括确立报告关系和授权规程、描述恰当经营活动的政策、关键人员的知识和经验以及为履行职责而赋予的资源。 　　因此，为了使权责分配在整个内部控制结构中发挥作用，约束和规范其他要素的设计，必须建立授权与问责机制，划分权责，明确不相容职务或岗位相分离制度，形成有效的相互制约机制。授权：对各部门、管理人员以及普通作者单位权限进行明确，分解责任和权利，将其落实到具体岗位中去；通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当的方式，帮助企业员工更全面的了解企业本身，对自己的位置进行明确。问责：做好责任界定与问责主体的确定。首先明确划分岗位，再依据划分的岗位界定责任。其次确保涉及审核、检查及监督这的人员所分管的工作相互独立并形成