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PAGE  PAGE 7 浅谈建立健全中小企业财务内控体系 　　摘 要：随着财务内控逐渐转变成中小企业转型与升级的焦点，财务内控体系完善与否直接关系到了中小企业的可持续发展。本文在解析财务内控体系对中小企业意义的基础上，详细剖析了企业内控体系存在的不足之处，并针对这些不足之处提出了与之相适应的健全举措。期望本文研究能够为同行相关研究提供可操作性建议。 　　关键词：中小企业；财务内控体系；不足之处；实践途径 　　一、建立完善的财务内部控制体系对中小企业的意义 　　经济的蓬勃发展，催热了中小型企业快速转型升级。企业财务内控体系作为企业转型与升级的热点，也逐渐转变成了企业财务管理的焦点。所谓财务内部控制，主要指企业为达到既定的财务目标，提高财务会计信息质量，保障企业内部资产安全不受损，提升财务管理效率而贯彻落实的一系列财务调控、规划措施。一般而言，构建完善的财务内部控制体系，不仅有利于增强中小企业财务操作与管理行为的规范化，规避不必要的财务风险，还有利于中小企业在有限规模的基础上增强企业信息的可靠性，为监督与制约企业财务资产安全性提供依据，进而提高中小企业财务决策效率，增加企业收益，使企业达成经营发展目标。与此同时，构建完善的财务内部控制体系，有利于明确不同职务，实现各财务环节相互辅助，提高财务事项的授权审批效率；可进一步优化内部稽核结构，提高内部审计、财产清查等效率，进而全面增强企业的预算管理能力，保障财务分析到位，确保企业的财务活力，最终推动企业的各项经营活动有序开展，实现企业经营效益的最大化。 　　二、中小企业财务内部控制体系存在的不足之处 　　1.财务过分聚焦短期业绩 　　财务内部控制体系作为中小企业治理结构的重要组成部分，其完善程度直接决定了中小企业的可持续发展。尤其是在当下，经济的快速发展，经济商品的更新换代，催热了激烈的市场竞争，促使中小企业不得不加快速度健全现行的财务内控体系。但就目前而言，大部分企业都将自身的财务聚焦视点置放在企业发展的短期业绩上，导致财务内控问题重重。具体来看，主要有：过分追求经营项目的短期、平稳与快速，而缺乏全局性、大范围的发展观念；对发展前景良好但在短期内经营不善的项目逐渐压缩投入，导致项目总是无疾而终；部分中小企业任人唯亲，不善用专业财务人才，导致财务管理偏向短期业绩，企业创新投入只减不增；企业管理者缺乏现代财务管理意识或无财务管理能力，过分关注财务会计报表反馈的主营业务收入、主营业务利润及营业利润，对企业本身的稳定、持续的盈利能力未做长远评估，导致企业业务发展投入不断被压缩，企业财务内控体系难以得到完善。由此也可知，大部分中小企业在缺乏先进内控理念的基础上，还缺乏先进的内控理念。 　　2.职务混岗现象严重 　　与大型企业不同，中小企业职员少，工作事项多，因而，企业内部成员往往会出现职务混岗的现象。尤其是在小型企业，职务混岗现象多发。具体来看，主要表现有：一、为节省企业人力成本，企业财务出纳人员不仅要管理企业收账与账目支出统计事项，还要负责保管企业的银行印鉴；二、企业财务人员被迫精简，往往一人多岗，管理整个财务部门，如财务记账、财务复核与核对，会计报表制作等均由一人完成；三、财务人员兼岗行政。在小型家族式企业，财务管理人员不仅要承担财务管理事项，还要兼职行政事宜，如制作合同，安排会议等，以至于财务专业性被弱化；四、部分中小型企业虽有设立完善的财务部门，但由于执行的岗位轮换制度不完善，漏洞多，导致财务工作效率不但没有得到明显提高，财务问题还频频出现。在这种情况下，企业财务管理效率始终难以得到提高，企业财务内控体系无法得到完善，最终致使企业经营目标无法达成，企业效益难以增加。因而，企业必须将完善财务内控体系，明确各岗位财务职责，增强财务专业性当作财务内控工作的重点。 　　3.资金管理缺乏全局性 　　资金管理是财务内部控制的重要组成部分。目前，大部分中小企业筹集的原始资本都来源于企业的业主、合伙人亦或是本家族成员，银行借贷资金相对较少。在这种情况下，企业资金管理更需重视做好全局性安排。但事实上，中小企业在资金管理方面存在明显的问题，具体来看，主要有：一、企业资金量未得到合理安排，现金支出、收入等计算缺乏合理的筹措方案，未对多余的资金设置利用方案；二、未根据企业内部发展需要制定合理的筹资方案，不重视银行等外部融资，导致企业无法及时获取所需的周转资金；三、未针对资金投资者的利益回报需求构建效益保证机制，决策失误率低，资金滥用或挪用现象多发；四、财务资金结构缺乏相适应的约束机制，资金结构管理缺乏合适的管理者；五、资金循环缺乏良好的循环机制，资金流程管理过分单一；六、企业财务监督机制不完善，虚假信息多，导致资金融资渠道无法扩展，银行等财务支持不足，融资渠道单一性强。