浅谈现代服务业营业税改征增值税的问题及对策.docVIP

PAGE  PAGE 6 浅谈现代服务业营业税改征增值税的问题及对策 　　摘要：营改增以后，虽然现代服务业发展非常迅速，但是营改增过程中依然存在问题，本文对此进行分析，以供参考。 　　关键词：营改增 现代服务业 问题 对策 　　增值税是以单位和个人（纳税人）生产经营过程（在发生销售货物、服务以及提供加工、修理修配劳务及进口货物、销售无形资产或者不动产）中取得增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的一种税。“营改增”以后，消除了重征税现象，完善了税制体系，具有一定的现实意义。 　　一、现代服务业“营改增”问题分析 　　（一）税率档次比较多，中性作用难见成效 　　实践中，为了减轻营改增后的服务业税负，有形动产租赁过程中采用的税率是17%，其他部分适用的税率为6%。从理论层面来讲，增值税即为中性税，其不会因经营内容以及生产的不同而存在税负上的差异，税率档次比较少。增值税实施以后，税率档次过多会将扭曲资源进行重新配置，征管成本因此而增加，增值税中性难以有效发挥，甚至违背了税制改革初衷。目前众多税率，加之减免，导致增值税效率性体现的中性税种呈现出非中性化特点，成为一种弹性税种，这不符合与社会主义市场经济体制改革要求，甚至违背了增值税开证的初衷；在实践中，抵扣链条的中断或者不充分，导致重复征税以及税负不公等现象。 　　（二）销售额认定标准相对较高，重复征税现象难消除 　　国内增值税纳税人主要包括两类，其中仅一般纳税人在增值税抵扣链条之上，而那些规模相对较小的纳税人因采取简易征收方式而难以进项抵扣。根据试点方案，“500万元是增值税应纳销售额标准，据此将纳税人分成一般和小规模两种纳税人”。对于一般纳税人而言，其界定标准如下：销售额大于500万元与否；会计核算健全与否。然目前国内现行的增值税标准是50或80万元。二者存在着较大的悬殊。根据试点标准，多数企业都应当划归到小规模纳税人的范畴。虽然这有利于企业减负，但是在避免重复课税方面收效甚微。从实践来看，该种划分标准界定的太高???会产生不利影响。比如，超过半数的试点企业被列入小规模纳税人行列，不属于增值税抵扣范畴，以致于增值税抵扣链条出现大面积的中断现象；加之增值税抵扣不够彻底，严重影响了课税制度的正常实施。 　　（三）对现代服务业特点把握不全面、不到位 　　目前所征收的增值税，是建立在制造业特点基础之上的，如果在服务业领域一味地简单复制而不加调整，则很难有效适应现代服务行业的现状和发展。基于此，我们应当先对目前实施的增值税税制，尤其是其中的部分条款结合现代服务业行业特点进行相应的调整，从而使之更加适应于现代服务业。然而，试点方案主要在局部地区和行业开展，很难有效适应长期发展和实施的“营改增”税制改革需求。试点时间的不断延续，尤其是试点范围的不断扩大，原本就具有临时性的方案局限性逐渐凸显出来。譬如，增值税在物流业的延伸，部分企业会面临增税而不是减税的局面。该种现象长期存在，甚至在全国范围内的推广和应用，肯定会遇到一系列的问题和障碍。 　　二、现代服务业实施“营改增”税制的有效策略 　　基于以上对现代服务业在实施营改增新税制过程中存在的问题分析，笔者认为要想有效适应和适用税改机制，应当从以下入手： 　　（一）企业应当加大政策宣传与解读力度 　　营改增在我国首次实行，具体的细则和操作方法很多企业并不十分了解，这就可能导致企业不能合理运用营改增政策进行规范纳税。营改增减轻了企业的税收负担，调动企业生产的积极性，但也给企业管理带来了重大挑战，部分企业高层管理人员和其他职能部门由于认识的偏差，总认为税收是财务部门一家的事情。作为企业管理的重要组成部分，企业应加强全方位的改造，要减轻税收负担，企业管理层必须高度重视，做好充足准备，各部门配合；同时企业应加强财务管理，及时调整财务人员岗位，增加人员配置，调整相应的会计核算制度，提升自身会计核算能力，尽早进行会计核算能力培训；要提高发票管理能力，注重专用发票的取得，有必要改变购货渠道，尽量与一般纳税人签订合同，取得正规专用发票，做好税收策划。 　　（二）尽可能减少纳入以及税率级次 　　从理论层面来讲，营改增过程中的增值税应当采用单一税制，这既是国内增值税改革的目标，同时也是世界经济发展的必由之路。采取单一税率，任何货物进口、销售以及劳务提供等，均应当严格按照统一税率进行征税，其中歧视，这对实现市场资源的优化配置，具有非常重要的作用。采用该种方法，一方面方便了纳税和节约了成本，另一方面减小了征管难度。其中，最为重要的一点是单一税率能够降低逃避税机会或者可能性，对于“寻租”行为的控制非常有利。在已实施增值税的地区和国家，多数都采用单一增值税模式，具体实施的是一般纳税人标准。从最优税制和目前国内国际形势